Договор уступки права требования проводки в бухучете

Содержание
  1. Договор цессии: проводки у цессионария, цедента и должника
  2. Договор цессии: бухгалтерские проводки у цедента
  3. Уступка права требования: проводки у цессионария
  4. Переуступка долга: проводки
  5. Проводки по договору цессии у должника
  6. Бухгалтерские проводки у сторон по договору цессии
  7. Участники договора цессии
  8. Договор цессии: проводки у цедента
  9. Договор цессии: проводки у цессионария
  10. Итоги
  11. Переуступка долга проводки в бухгалтерском учете
  12. Цессия в бухгалтерском учете
  13. Договор цессии – бухгалтерские проводки
  14. Проводки по договору цессии у цедента
  15. Договор цессии – бухгалтерские проводки у цессионария
  16. Договор цессии – бухгалтерские проводки у должника
  17. Различные проводки по договору цессии
  18. Образец учета бухгалтерии должника при договоре цессии
  19. Пример отражения уступки востребования, которое приобретено у первоначального кредитора
  20. Пример отражения должником погашения долга
  21. Проводки по уступке права требования у цессионария
  22. Учет у цессионария: проводки
  23. Понятие договора цессии и особенности его заключения
  24. Примеры проводок по договору цессии
  25. Договор цессии: проводки и особенности ведения бухгалтерского учёта
  26. Проводки в бухгалтерском учёте цессионария
  27. Особенности заключения договора цессии
  28. Как оформить уступку права требования долга в бухучёте?
  29. Внесение изменений
  30. Что делать,если решено расторгнуть соглашение?
  31. Приобретение оснований для взыскания векселем
  32. Налоговые нюансы
  33. Налог на прибыль
  34. Договор цессии – проводки

Договор цессии: проводки у цессионария, цедента и должника

Договор уступки права требования проводки в бухучете

Учет договоров цессии традиционно вызывает много вопросов. В статье рассмотрим, что представляет собой переуступка долга между юридическими лицами, бухгалтерские проводки, которые должны сформировать все стороны сделки. Мы поможем разобраться, как правильно учесть договор уступки права требования. Проводки у цессионария, цедента и должника приведем в удобной и понятной форме.

КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня

Получить доступ

Главой 24 ГК РФ предусмотрено, что право требования выполнения тех или иных обязательств может быть передано кредитором другому лицу на основании договора цессии (уступки). Сторонами сделки являются:

  • цедент — первоначальный кредитор, лицо, которое уступает обязательство;
  • цессионарий — получатель обязательства.

При этом нет необходимости получения согласия должника. Его лишь нужно своевременно уведомить о произошедшей смене кредитора, чтобы должник своевременно и корректно сформировал проводки по переуступке права требования.

Если первоначально обязательство возникло исходя из договора, заключенного в письменной или нотариальной форме, то цессия должна быть оформлена также в обязательном порядке в соответствующей письменной форме.

В коммерческой деятельности наиболее часто встречаются переуступки следующих обязательств:

  • задолженность покупателя за поставленный товар, продукцию, оказанные услуги;
  • задолженность по договору займа;
  • обязанность поставщика поставить товар, за который перечислен аванс от покупателя.

Договор цессии является возмездным и за покупку права требования долга цессионарий должен уплатить цеденту сумму, по которой совершена цессия.

Проводки у цессионария, цедента и должника имеют свою специфику. Рассмотрим для каждой стороны сделки, какие проводки по договору уступки права требования необходимо сформировать в учете.

Договор цессии: бухгалтерские проводки у цедента

У первоначального кредитора операция отражается как выбытие имущества. То есть сумма задолженности подлежит списанию на прочие расходы, а сумма уступки — на доходы.

При этом, если обязательство продается с прибылью, то с разницы между доходом и расходом необходимо исчислить и уплатить в бюджет НДС. Такая ситуация редка. Как правило, право требования реализуется с убытком.

Уступка права требования, бухгалтерские проводки у цедента:

Операция Дебет Кредит
Передано обязательство по договору цессии7691-1
Списано продаваемое обязательство91-262, 66, 67
Получена оплата от цессионария5176

В налоговом учете при реализации задолженности после даты наступления платежа убыток признается полностью. При реализации до наступления платежа убыток признается в порядке, изложенном в п. 1 ст. 279 НК РФ.

Уступка права требования: проводки у цессионария

У получателя обязательства оно будет учитываться в составе финансовых вложений на счете 58 плана счетов бухучета.

Как правило, долг приобретается по стоимости, меньшей его размера, поэтому его приобретение — это объект, который должен принести в будущем прибыль.

В момент погашения задолженности должником стоимость приобретения будет списана на расходы, а полученная сумма от должника будет отражена как доход.

Учет у цессионария, проводки:

Операция Дебет Кредит
Принято к учету право требования5876
Перечислена оплата по договору цессии цеденту7651
Поступила оплата долга от должника5176
Отражен доход в размере полученной суммы7691-1
Списано требование из состава финансовых вложений91-258

Переуступка долга: проводки

Цессионарий может в дальнейшем принять решение о продаже приобретенного обязательства. Поскольку оно является финансовым вложением, то при его выбытии должны быть отражены прочий доход и прочий расход и сформирован финансовый результат от сделки.

ОперацияДебетКредит
Отражен доход от переуступки обязательства7691-1
Списана стоимость финансового вложения в виде права требования долга91-258
Начислен НДС при превышении стоимости переуступки над суммой переуступаемого долга (если переуступка производится с прибылью). По переуступке задолженности по займу НДС не начисляется (пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ)91-268
Получена оплата за переуступленное право требования5176

Проводки по договору цессии у должника

Замена кредитора не влечет для должника ни последствий по учету доходов и расходов, ни изменения порядка исполнения обязательства. Для него только изменяется кредитор, перед которым он обязан свою задолженность погасить. Соответственно, и учет задолженности перед новым лицом необходимо вести на том же счете бухгалтерского учета.

Получив уведомление о сделке, должник должен сформировавшуюся кредиторскую задолженность перенести на нового контрагента. Соответственно, и погашение долга уже будет отражено во взаиморасчетах с новым контрагентом.

Операция Дебет Кредит
Получено уведомление о смене кредитора:
по договору поставки62 (старый кредитор)62 (новый кредитор)
по долгосрочному займу67 (старый кредитор)67 (новый кредитор)
Погашена задолженность62, 67 (новый кредитор)51

Источник: //ppt.ru/forms/buh-uchet/provodki-cessia

Бухгалтерские проводки у сторон по договору цессии

Договор уступки права требования проводки в бухучете

Договор цессии – проводки у цендента, цессионария и должника отличны. Рассмотрим основные проводки, которые необходимо сформировать каждой из сторон договора, и документы, которыми эти бухзаписи должны подкрепить участники договора.

Участники договора цессии

Договор цессии: проводки у цедента

Договор цессии: проводки у цессионария

Проводки по договору цессии у должника

Итоги

Участники договора цессии

Говоря простым языком, договор цессии — это возмездная или безвозмездная передача дебиторской задолженности. Представим ситуацию, что два предприятия заключают между собой, например, договор купли-продажи.

И когда наступает момент, что поставщик не может больше ждать денег от покупателя, он принимает решение продать дебиторскую задолженность. Причем согласие покупателя на это не требуется (ст. 382, 384, 385 ГК РФ).

Соглашение заключают между собой цедент (продавец) и цессионарий (покупатель долга). Должнику (покупателю) после подписания договора будет направлено уведомление о продаже долга.

Когда договор подписан, цедент передает цессионарию документы, подтверждающие происхождение суммы, указанной в договоре, а именно:

  • договор c должником;
  • накладные или любые другие документы, подтверждающие продаваемую задолженность.

После передачи документов необходимо сделать проводки по договору цессии у всех участников.

Договор цессии: проводки у цедента

Для наглядности рассмотрим проводки по договору цессии для всех сторон сделки на примере.

Пример

ООО «Лес» отгрузило ООО «Новага» пиломатериалы на 118 125 руб., в том числе НДС 20% 19 687,50 руб. Себестоимость пиломатериалов составила 85 100 руб.

ООО «Лес» заключило договор цессии с ООО «Котел». Сумма договора составила 97 125 руб., в т.ч. НДС 16 187.50 руб. ООО «Котел» проконсультировалось с аудиторами по оформлению договора цессии, заплатив за консультацию 5000 руб. ООО «Котел» перечислило 97 125 руб., в т.ч. НДС, на счет ООО «Лес».

Цедент отражает у себя сделку следующим образом.

Бухгалтерские проводки по договору цессии у цедентаСуммаНаименование операции
Дт 62 Кт 90.1118 125Отгружены пиломатериалы
Дт 90.3 Кт 68.219 687,50Начислен НДС
Дт 90.2 Кт 4185 100Списываем себестоимость
Дт 90.9 Кт 9915 005,93Отражаем прибыль по сделке
Дт 76 Кт 91.197 125Переуступка по договору цессии
Дт 91.2 Кт 62118 125Списываем дебиторскую задолженность
Дт 99 Кт 91.921 000Убыток от реализации задолженности
Дт 51 Кт 7697 125Получена оплата от ООО «Котел»

Рекомендуем также прочитать нашу статью «Продажа дебиторской задолженности – проводки».

Договор цессии: проводки у цессионария

Приобретенную по договору цессии дебиторскую задолженность цессионарий учитывает как финансовое вложение.

//www.youtube.com/watch?v=MYFjZJxErA8

В сумме фактических затрат, произведенных при покупке дебиторки, а значит, в первоначальной стоимости такого вложения, можно учесть не только сумму самого долга, но и следующие расходы (пп. 8, 9 ПБУ 19/02, утв. приказом Минфина от 10.12.2002 № 126н):

  • информационные, посреднические услуги;
  • любые другие затраты, произведенные при приобретении активов (финансовых вложений).

Продолжение примера

Цессионарий отражает у себя сделку так:

Бухгалтерские проводки по договору цессии у цессионарияСуммаНаименование операции
Дт 58 Кт 60 (76)97 125Покупка дебиторской задолженности
Дт 58 Кт 60 (76)5 000Учтены расходы на аудиторов
Дт 60 (76) Кт 5197 125Перечислены денежные средства цеденту
Дт 51 Кт 91.1118 125Должник перечислил деньги цессионарию
Дт 91.2 Кт 58102 125Отражены все расходы по договору цессии
Дт 91.2 Кт 68.22 666,67Начислен НДС с дохода(118 125–102 125) × 20 / 120
Дт 91.9 Кт 9913 559,32Прибыль от договора цессии

Итоги

Итак, мы рассмотрели, какие по договору цессии проводки формируют его участники, если предприятия являются плательщиками НДС.

В заключение скажем, что для одних предпринимателей договоры цессии могут стать интересным бизнесом, а для других — верным способом получения своих денег.

Но нужно понимать, что цедент после заключения договора не несет ответственности и не дает гарантий по выплате должником всего долга.

На что обратить внимание при заключении договора с плательщиками УСН или физическими лицами, читайте в статьях:

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: //nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/buhgalterskie_provodki_u_storon_po_dogovoru_cessii/

Переуступка долга проводки в бухгалтерском учете

Договор уступки права требования проводки в бухучете

Договор цессии (переуступки прав требования долга) заключается, если должник не во состоянии погасить свои обязательства. Сделка регламентируется ГК РФ (стат. 132 п. 2) и представляет собой операцию по реализации части принадлежащего предприятию имущества. Рассмотрим подробно, как отражается договор цессии в бухучете – проводки приведены ниже.

Цессия в бухгалтерском учете

Смена кредитора/должника осуществляется с помощью оформления договора цессии. При этом в сделке принимают участие 2 стороны: первоначальный кредитор (цедент) и новый кредитор (цессионарий).

При письменном информировании должника его согласие на отчуждение имущества не требуется (стат. 382 ГК), а погашение долга производится новой организации.

Наличие и размер задолженности подтверждается первичными документами – актом сверки, отгрузочными накладными/актами на поставку товаров/выполнение услуг, банковскими выписками и платежными поручениями/требованиями и пр.

Обратите внимание! Несмотря на смену сторон, предмет договора остается прежним (стат. 384 ГК). Все права переходят к новому лицу на существующих к моменту совершения сделки условиях и объемах.

Договор цессии подписывается сторонами в форме первоначального (кредитный, купли-продажи и др.). Форма сделки должна соответствовать ее формату – с нотариальным заверением и/или государственной регистрацией при необходимости соответствующих нормативных требований. В целях отражения грамотных бухгалтерских проводок при переуступке прав в договоре обязательно указание следующих реквизитов:

  • Причина возникновения права требования долга.
  • Реквизиты прежнего договора.
  • Сумма и содержание обязательств.
  • Сроки погашения.
  • Цена сделки.
  • Другие существенные условия.

Переуступить долг можно сразу после его возникновения, к примеру, на следующий день после реализации товаров. Дожидаться наступления момента уплаты не обязательно. Передать новому кредитору разрешается даже будущие обязательства, но тогда отнести на расходы в полном размере возможный убыток от сделки не получится.

Договор цессии – бухгалтерские проводки

Особенности учета реализации дебиторской задолженности зависят от того, по какой цене переуступается долг. Согласно ПБУ 9/99 и 10/99 доходами признаются поступления по продаже активов предприятия, а в расходах учитываются издержки, связанные с этой операцией. То есть цедент при переуступке долга получает прочие доходы и расходы.

Проводки по договору цессии у цедента

Чтобы правильно отразить цессию, рассмотрим бухгалтерские проводки у прежнего кредитора (цедента). Используются счета 76, 62, 91. Уступка долга отражается следующим образом:

  • Д 76 К 91.1 – переуступлено право требования обязательств новому кредитору.
  • Д 91.2 К 62 – списаны расходы в сумме числящейся на балансе цедента дебиторской задолженности.

Пример 1.

Допустим, ООО «Оптторг» отгрузило ООО «Контур» партию товаров на общую сумму 944 000 руб., в том числе НДС 18 % 144 000 руб. Покупатель не рассчитался вовремя за продукцию и «Оптторг» переуступил долг ООО «Аверс» за 900 000 руб. Бухгалтеру «Оптторга» потребуется выполнить проводки в таком виде:

  • Д 62.1 К 90.1 на 944 000,00 – отражена реализация продукции.
  • Д 90.3 К 68.2 на 144 000,00 – выделен НДС к уплате.
  • Д 90.2 К 41 на 650 000,00 – списана фактическая себестоимость.
  • Д 90.9 К 99 на 150 000,00 – отражена прибыль по сделке.
  • Д 76/Аверс К 91.1 на 900 000,00 – отражена переуступка.
  • Д 91.2 К 62 на 944 000,00 – списана задолженность «Контур».
  • Д 51 К 76/Аверс на 900 000,00 – получена оплата по переуступке.

Внимание! В целях расчета НДС налогооблагаемой базы не возникает, так как уступка произведена с убытком (стат. 155 п. 1 абз. 2 НК).

Договор цессии – бухгалтерские проводки у цессионария

По заключенному договору цессии, проводки у цессионария выполняются с применением сч. 58, отражая приобретенные права как финансовое вложение (ПБУ 19/02). В бухучете подобные приобретения принимаются по стоимости всех фактических затрат, кроме НДС. Согласно заключенному договору уступки права требования, проводки у цессионария формируются с использованием счетов 58, 76, 91:

  • Д 58 К 76/Цедент – отражаются фактические расходы на покупку дебиторских обязательств.
  • Д 76/Должник К 91.1 – отражается сумма долга к взысканию.
  • Д 91.2 К 58 – отражаются фактические расходы по приобретению.
  • Д 51 К76/Должник – вносится оплата при погашении обязательств должником.

Пример 2.

Воспользуемся условиями примера 1. Предположим, ООО «Контур» погасило долг. Учет у цессионария – проводки в ООО «Аверс»:

  • Д 58 К 76/Оптторг на 900 000,00 – приобретен долг.
  • Д 76/Оппторг К 51 на 900 000,00 – перечислены средства за переуступку.
  • Д 51 К 91.1 на 944 000,00 – должник расплатился по обязательствам.
  • Д 91.2 К 58 на 900 000,00 – отражены расходы по переуступке.
  • Д 91.2 К 68.1 на 6 712,00 – начислен НДС с дохода от переуступки.
  • Д 91.9 К 99 на 37 288,00 – отражена прибыль по сделке.

Договор цессии – бухгалтерские проводки у должника

Проводки по договору цессии у должника выполняются в разрезе аналитического учета. Смена кредитора осуществляется на основании полученного уведомления/извещения. Типовая операция выглядит так: Д 60/прежний кредитор К 60/новый кредитор.

Источник: //spmag.ru/articles/dogovor-cessii-provodki

Различные проводки по договору цессии

Необходимо напомнить, что цессией называют переуступку от одного кредитора к другому права требовать долг. Она подразумевает соглашение, согласно которому цедент (первоначальный кредитор) передает цессионарию (другому лицу) право востребования долга.

Должники после заключения такого договора между кредиторами будут обязаны выплачивать средства, которые необходимы для погашения задолженности, не цеденту, а цессионарию. Первоначальный кредитор при этом обязан проинформировать в письменной форме должников о том, что он несет теперь обязательства перед новым кредитором.

В этом случае согласие самого неплательщика не требуется (статья 382 Гражданского кодекса).

При смене кредиторов меняется только сторона обязательства, а непосредственно обязательство, которое отражено в договоре, остается постоянным.

В соответствии со статьей 384 Гражданского кодекса Российской Федерации, если другое не предусмотрено договором или законом, право первоначального кредитора к цессионарию переходит на тех условиях и в том объеме, которые к моменту его перехода существовали. Рассмотрим, как правильно оформить проводки должника по цессии при бухгалтерском учете.

Образец учета бухгалтерии должника при договоре цессии

Каков же образец учета бухгалтерии должника? Правильно оформить бухучет долгов невозможно без векселя. Вексель — денежное письменное обязательство должника, которое оформлено по строго установленной форме и дает владельцу векселя право на получение от должников по векселю суммы, определенной в нем.

Цессию можно расторгнуть, а вот вексель расторгнуть невозможно.

Дебиторский долг, который приобретен новым кредитором согласно договору уступки права востребования, являет собой денежное вложение организации, и все действия, связанные с ней, осуществляются на основе пункта 3 «Учет финансовых вложений» Национального Банка Украины 19/02, который утвержден приказом Министерства финансов России от 10 декабря 2002 номер 126н.

Цена приобретенной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете цессионария отражается в составе денежных вложений на счете 58 «Финансовые вложения» согласно Плану счетов бухгалтерского учета хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его использованию, который утвержден Приказом Министерства финансов России от 31 октября 2000, номер 94н.

Денежные вложения приобретаются за плату, которая принимается по первоначальной цене к бухгалтерскому учету (пункт 8 ПБУ 19/02). Подразумевается под этим понятием сумма действительных затрат организации на их покупку, кроме НДС и других возмещаемых налогов, кроме случаев, которые предусмотрены законодательством РФ о сборах и налогах (пункт 9 ПБУ 19/02).

Действительные затраты на приобретение дебиторской задолженности, понесенные цессионарием, зависят от условий необходимой сделки уступки права востребования. К ним относятся и расходы, которые связаны с ее заключением.

Пример отражения уступки востребования, которое приобретено у первоначального кредитора

ООО «Богатырь» уступает дебиторскую задолженность покупателя, который не оплатил отгруженные ему товары на сумму 250 000 рублей, новому кредитору, ООО «Коллектор», за 210000 рублей. В дальнейшем ООО «Коллектор» продает данное право востребования долга другой организации, новому цессионарию, за 215000 рублей. ООО «Коллектор» в бухгалтерском учете сделает такие проводки:

Приобретено востребование Дебет 58 «Финансовые вложения» Кредит 76, субсчет «Расчеты с цедентом» 210000 рублей.

Востребование оплачено цеденту Дебет 76, субсчет «Расчеты с цедентом» Кредит 51 «Расчетные счета» 210000 рублей.

Востребование уступлено новому кредитору Дебет 76, субсчет «Расчеты с цессионарием» Кредит 91-1 «Прочие доходы» 215000 рублей.

Списана сумма переданного права востребования Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 58 «Финансовые вложения» 210000 рублей.

Отражена прибыль от переуступки востребования Дебет 91-9 «Сальдо прочих расходов и доходов» Кредит 99-1 «Убытки и прибыли» 4237 рубля.

Пример отражения должником погашения долга

Поставщик товара ООО «Амелия» заключил с покупателем ООО «Медтех» договор поставки товара на сумму 250000 рублей (включая НДС — 38136 рублей).

Источник: //k-p-a.ru/pereustupka-dolga-provodki-v-buhgalterskom-uchete/

Проводки по уступке права требования у цессионария

Договор уступки права требования проводки в бухучете

Смена кредитора/должника осуществляется с помощью оформления договора цессии. При этом в сделке принимают участие 2 стороны: первоначальный кредитор (цедент) и новый кредитор (цессионарий).

При письменном информировании должника его согласие на отчуждение имущества не требуется (стат. 382 ГК), а погашение долга производится новой организации.

Наличие и размер задолженности подтверждается первичными документами – актом сверки, отгрузочными накладными/актами на поставку товаров/выполнение услуг, банковскими выписками и платежными поручениями/требованиями и пр.

Обратите внимание! Несмотря на смену сторон, предмет договора остается прежним (стат. 384 ГК). Все права переходят к новому лицу на существующих к моменту совершения сделки условиях и объемах.

Договор цессии подписывается сторонами в форме первоначального (кредитный, купли-продажи и др.). Форма сделки должна соответствовать ее формату – с нотариальным заверением и/или государственной регистрацией при необходимости соответствующих нормативных требований. В целях отражения грамотных бухгалтерских проводок при переуступке прав в договоре обязательно указание следующих реквизитов:

  • Причина возникновения права требования долга.
  • Реквизиты прежнего договора.
  • Сумма и содержание обязательств.
  • Сроки погашения.
  • Цена сделки.
  • Другие существенные условия.

Переуступить долг можно сразу после его возникновения, к примеру, на следующий день после реализации товаров. Дожидаться наступления момента уплаты не обязательно. Передать новому кредитору разрешается даже будущие обязательства, но тогда отнести на расходы в полном размере возможный убыток от сделки не получится.

Учет у цессионария: проводки

В соответствии с п. 3 ПБУ 19/02 дебиторская задолженность, приобретаемая на основании уступки права требования, является объектом финансовых вложений при соблюдении определенных критериев (п. 2 ПБУ 19/02).

Так, для приобретаемой по договору цессии дебиторской задолженности должны выполняться следующие условия:

  • наличие документов, подтверждающих существование права на получение денежных средств или других активов;
  • переход к цессионарию финансовых рисков, связанных с приобретаемым долгом (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и т.д.);
  • способность приносить цессионарию экономические выгоды в будущем (например, в виде прироста стоимости).

При соблюдении этих условий приобретаемый цессионарием долг будет учитываться в составе финансовых вложений на счете 58 «Финансовые вложения» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Следовательно, при приобретении долга по договору цессии проводка у цессионария формируется такая:

Дебет счета 58 – Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Приобретаемый долг отражается в учете цессионария по сумме фактических затрат на его приобретение (п.п. 8, 9 ПБУ 19/02), которые состоят из следующих расходов:

  • суммы, уплачиваемые в соответствии с договором цеденту;
  • суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением финансового вложения;
  • вознаграждения, которые цессионарий уплачивает посреднической организации;
  • иные затраты, непосредственно связанные с приобретением долга.

При погашении должником денежного требования, приобретенного по договору цессии, бухгалтерские проводки у цессионария будут следующие:

ОперацияДебет счетаКредит счета
Отражен доход в виде суммы, погашаемой должником по договору цессии7691 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»
Списана стоимость погашаемого долга91, субсчет «Прочие расходы»58
Получены денежные средства от должника51 «Расчетные счета» и др.76

А нужно ли по договору уступки права требования проводку у цессионария делать на сумму НДС?

Если приобретенный ранее долг возник из договора реализации товаров (работ, услуг), то с превышения погашаемого долга над расходами на его приобретение нужно будет начислить НДС по расчетной ставке 18/118 или 10/110 (п. 2 ст. 155, п. 4 ст. 164 НК РФ).

Соответственно, в этом случае при прекращении долга или при последующей уступке права требования проводки у цессионария будут дополнены следующей:

Дебет счета 91 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС

Понятие договора цессии и особенности его заключения

Договором цессии называют соглашение, по которому кредитор уступает право требования долга другому лицу. Сторонами договора цессии выступают цедент (первоначальный кредитор) и цессионарий (лицо, которому было уступлено требование).

С помощью цессии долг может быть продан или передан безвозмездно. Основой для заключения договора цессии является первоначальное соглашение, подписанное цедентом и должником. Далее стороны изучают документы, подтверждающий наличие долга, его сумму и нарушение срока его погашения:

  • Акт сверки взаиморасчетов, в котором зафиксирована сумма задолженности на отчетную дату;
  • Акты выполненных работ, расходные накладные, подтверждающие выполнение кредитором обязательств по договору (если речь идет о договоре поставки);
  • Кредитный договор, соглашение овердрафта, банковская выписка, отражающая движение средств по счету (если существует долг перед банком).

После изучения документов стороны определяют сумму, по которой будет уступлено право требования на долг (при возмездной цессии), срок перечисления средств и уступки прав. Следует отметить, что договор подписывают только первоначальный и новый кредитор, а должник узнает о передаче долга уже после подписания соглашения.

Примеры проводок по договору цессии

В учете цедента операции по уступке долга новому должнику отражаются по счету 91, цессионарий использует счет 58.

Источник: //ecoafisha.ru/provodki-po-ustupke-prava-trebovaniya-u-tsessionariya/

Договор цессии: проводки и особенности ведения бухгалтерского учёта

Договор уступки права требования проводки в бухучете

: 11 августа 2018

Процедура цессии – мероприятие, предполагающее смену должника или кредитора.

Если производится переход права требования, в сделке принимает участие два лица – цедент (прежний кредитор) и цессионарий (новый кредитор). На процедуру не требуется согласия должника.

Обратная ситуация наблюдается, если производятся уступки долга. На подобные цессии согласие кредитора требуется в обязательном порядке.

Проведение сделки предполагает внесение изменений в учёт. Обычно бухгалтерские проводки должны вноситься на ту дату, в которую заключён договор.

Проводки в бухгалтерском учёте цессионария

При приобретении права требования необходимо вносить следующие проводки в учёт:

  • Дебет 58 Кредит 76. Таким образом прописывается стоимость покупки права требования;
  • Дебет 76 Кредит 51 (50). Отражается погашение долга перед цедентом, если это физическое лицо;
  • Кредит 58. Это списание права требования, которое оформляется в том случае, когда было проведено погашение всех обязательств должника;
  • Дебет 51 (50) Кредит 76 – получение выплат от должника;
  • Дебет 76 Кредит 91-1. Учёт в составе доходов объема выплаченной задолженности;
  • Дебет 91-1 Кредит 58 – в составе расходов по приобретению права требования.

Как вести учёт стоимости приобретения? Она фиксируется в составе прочих расходов. Суммы, полученные от дебитора, определяются в прочих доходах.

Стоимость приобретения права требования фиксируется в прочих расходах.

Относительно кредиторского долга, который внесён в бухгалтерский учёт, не происходит списания. Отражается изменение кредитора в аналитическом учёте 60. Процедура производится на основании уведомления, которое было отправлено дебитору о смене кредитора.

На дату, в которую получено уведомление, необходимо сделать проводки Д 60 К 60.

Особенности заключения договора цессии

Права требования передаются по договору цессии. Согласие должника, в этом случае, не требуется. Однако, в некоторых ситуациях, оно становится необходимым.

Это происходит, если по первоначальному кредитному договору процедура цессии может проводиться исключительно с согласия дебитора. Также имеют значения факторы цессии.

Договор переуступки права требования долга заключается с согласия должника в следующих случаях:

  • Происходят уступки в отношении долга, кредитор которого имеет значение для дебитора;
  • Обязательства касаются возмещения физического или морального вреда.

Уведомление должника о том, что согласно договору уступки изменяется кредитор, является обязательным именно в вышеописанных случаях. Если это условие не будет выполнено, дебитор может не совершать выплат цессионарию. Это регулируется положениями статьи 382 ГК РФ. Уведомление может поступить и от цедента, и от цессионария. При проведении процедуры нужно соблюдать следующие нюансы:

  • Если уведомление было отправлено от цедента, то дебитор не может требовать доказательств перехода права требования. Он должен сделать выплаты в адрес цессионария в положенный срок;
  • Если уведомление поступает от цессионария, то дебитор может не оплачивать задолженность до тех пор, пока переход права требования не будет доказан.

В качестве доказательства изменения кредитора можно предъявить договор уступки. Данное условие прописано в 385 статье ГК РФ.

Чёткий образец, по которому нужно составлять договор уступки, не предусмотрен. Его можно оформить в свободной форме, но обязательно с использованием данных первоначального кредитного договора. Стандартный образец трёхстороннего договора цессии мы разместили в предыдущей статье.

Как оформить уступку права требования долга в бухучёте?

При проведении уступки важно верно отобразить бухгалтерские проводки. Вносятся они в бухучёт. В том случае, если затраты на покупку права требования меньше, нежели непокрытые обязательства, то приобретение будет являться, для цессионария, денежным вложением. В учёте его требуется отобразить на счёте 58 под названием «Вложения».

Как отразить счёт 58 в дебетовом учёте? Для этого также существуют определённые проводки. Отражать данный пункт в учёте требуется согласно затратам. Состав издержек может складываться из следующих показателей:

  • Сумма, которая направляется в адрес цедента в размере, соответствующем составленному договору;
  • Иные издержки, которые возникли непосредственно из приобретения права требования. К примеру, в число подобных расходов может входить оплата услуг за консультационные и посреднические услуги.

Данные положения изложены в правилах о бухгалтерском учёте.

Внесение изменений

По договору уступки правильными будут следующие бухгалтерские проводки:

  • Дебет 58 Кредит 76 – цена получения основания для взыскания долга;
  • Дебет 76 Кредит 51 (50) – погашение задолженности перед прежним кредитором;
  • Кредит 58 – списание оснований взыскания, если от дебитора поступили все необходимые платежи.

Если начинают поступать выплаты от дебитора, то в бухучёте необходимо указывать:

  • Дебет 51 (50) Кредит 76 – получение средств от дебитора;
  • Дебет 76 Кредит 91-1 – учёт суммы долга в составе погашенных обязательств;
  • Дебет 91-2 Кредит 58 – в составе расходов объёма платежей за приобретённые основания для взыскания.

Что делать,если решено расторгнуть соглашение?

Если было принято решение расторгнуть соглашение, это также должно быть отражено в учёте. Для этого потребуется обратная процедура:

  • Дебет 91 Кредит 76 – основания взыскания при случае, если было решено расторгнуть соглашение;
  • Дебет 62 Кредит 91 – дебиторский долг.

Приобретение оснований для взыскания векселем

Расчёты могут производиться при помощи векселя. Понятие векселя предполагает обеспечение обязательства, что позволяет получить основания для рассрочки платежа. Расчёты с контрагентом заканчиваются только тогда, когда, при расчётах с помощью векселя, долг будет полностью погашен.

Следует заметить, что расчёты посредством векселя обычно привлекают внимание налоговых служб, что увеличивает вероятность налоговых проверок. Причём проверка, при расчётах посредством векселя, может нагрянуть к каждому из участников сделки.

Как отражает бухучёт процедуры расчётов при помощи векселя? В учёте данные положения фиксируются на отдельных субсчетах к счетам. Например, можно отразить сведения в счёте 60 субсчёте «Расчёты с помощью векселя».  Ещё один вариант – счёт 76 субсчёт «Расчёты посредством выданного векселя».

Подобные отображения в учёте связаны с тем, что при расчётах посредством векселя, сам он не является имуществом. Это только обеспечение задолженности. Процедура с участием векселя позволяет гарантировать оплату по договору. Это не ценная бумага, поэтому, указывать его посредством счёта 58-2 не требуется.

Налоговые нюансы

Новому кредитору необходимо выплачивать НДС. По этой причине ему требуется начислять НДС при совершении выплат или последующей передаче оснований взыскания.

Налоговой базой процедур является сумма превышения НДС относительно расходов по приобретению оснований. В последнем пункте также необходимо учитывать налог. При проведении расчётов используется ставка НДС.

Выполняется это согласно 164 статье Налогового кодекса.

Вычеты по НДС могут проводить последующие кредиторы (третий, четвёртый и далее) на основании положений статьи 171 и 172 НК. Это актуально для тех случаев, когда продавец предъявляет НДС, предоставляя при этом счёт-фактуру.

В 167 статье НК изложен порядок определения НДС для нового кредитора. Налоговая база должна быть установлена в день, в который заключено соглашение. Если было принято расторгнуть сделку, налоговый порядок определяется в тот день, когда процедура была выполнена.

Аналогичным путём НДС рассчитывается и тогда, когда дебитор сделал все необходимые выплаты. Налоговый учёт потребует внимательности и изучения дополнительных законов. Однако вести учёт обязательно. Это основной документ организации.

Новому кредитору необходимо выплачивать НДС.

Для того чтобы обосновать применение ставки НДС, необходимо указывать его общую сумму в актах и прочих право устанавливающих документах. От уплаты данного налога освобождаются при заключении следующих соглашений:

  • Приобретение оснований взыскания по обязательствам, которые сформированы на основании кредитного документа;
  • Выполнение обязательств дебитором перед кредитором по первоначальному кредитному документу. Последний – образец для определения формы сделки.

Однако рассмотренные правила могут быть применены не в каждом случае. Они будут актуальны только при первичном переходе оснований для взыскания.

Налог на прибыль

Издержки и прибыль нового кредитора возникают при последующей передаче оснований взыскания или при погашении дебитором своих финансовых обязательств. Как производится учёт налога? В составе доходов нужно прописать сумму, которая была переведена новым дебитором или кредитором. В составе издержек прописываются затраты при приобретении. Данные положения указаны в Налоговом кодексе.

Если прежний кредитор предъявил новому кредитору НДС, то совокупность налогов в составе издержек, возникших из-за приобретения, не учитывается. Такой вид налога рассчитывается на основании состава доходов. Это правило действует и при погашении дебитором задолженности, и при повторном переходе оснований взыскания.

В законе нет правил относительно особенностей распределения расходов на приобретение оснований в том случае, если задолженность постепенно выплачивается дебитором. Однако косвенную информацию об этом содержит 272 статья Налогового кодекса. В частности, в ней указано, что расходы разрешается распределять в соответствии с совокупностью приобретённого дохода.

Если новый кредитор получил основания для взыскания задолженности, то он обязан, начислить проценты, которые рассчитываются на основании кредитного соглашения, а также документа займа. Имеются в виду проценты, которые направляются новому кредитору. Их отображает налоговый учёт.

Оформить всю документацию при переводе оснований взыскания задолженности крайне важно. Это позволяет уберечься от проблем при проведении различных проверок, а также важно для ведения внутренних дел компании.

Однако оформить бумаги сложно. Для этого потребуется знание множества нюансов. Помочь в этом может образец составления, различные примеры и задачи. К каждой ситуации применяются свои положения.

Изложены они, в том числе, в различных кодексах.

Учёт расчётов по договору уступки права требования в «1С Бухгалтерия» на видео:

Для лучшего понимания фронта работы можно обратиться к специалистам. Особенно это актуально в том случае, если документацией занимается человек, имеющий недостаточно соответствующих знаний.

Источник: //dolgofa.com/cessija/provodki.html

Договор цессии – проводки

Договор уступки права требования проводки в бухучете

Договор цессии (переуступки прав требования долга) заключается, если должник не во состоянии погасить свои обязательства. Сделка регламентируется ГК РФ (стат. 132 п. 2) и представляет собой операцию по реализации части принадлежащего предприятию имущества. Рассмотрим подробно, как отражается договор цессии в бухучете – проводки приведены ниже.

ЗаконоСфера
Добавить комментарий