Можно ли выплатить дивиденды за прошлые года

Содержание
  1. Условия выплаты дивидендов
  2. Общая база
  3. Как контролируется
  4. Документальное оформление
  5. Возможные формы
  6. Частота операций
  7. Налогообложение
  8. Порядок выплат дивидендов
  9. Часто задаваемые вопросы
  10. Выплата дивидендов из прибыли прошлых лет. Правила, оформление, особенности
  11. Нормативная база
  12. Какими могут быть дивиденды?
  13. В каких случаях общество не может выплачивать дивиденды?
  14. Можно ли делать выплату дивидендов из прибыли прошлых лет?
  15. Бухгалтерский учет прибыли, которую можно пустить на дивиденды
  16. Как оформляются выплаты дивидендов?
  17. Налогообложение прибыли акционеров
  18. Получайте профессиональные консультации бухгалтеров и юристов
  19. Можно ли выплатить дивиденды за прошлые года – в 2018 году
  20. Понятие и особенности
  21. Законодательная база
  22. Можно ли выплатить дивиденды за прошлые года
  23. Бухгалтерия
  24. Ошибка при расчетах чистой прибыли
  25. Выплаты нерезидентам
  26. Дивиденды прошлых лет
  27. Юридические статьи »
  28. За какой период времени можно распределять дивиденды
  29. Как правильно рассчитать и выплатить дивиденды?
  30. Правила выплаты дивидендов
  31. Можно ли выплачивать дивиденды несколько раз по одному отчетному периоду
  32. Распределение прибыли ООО и выплата дивидендов (часть 1)
  33. Порядок выплаты дивидендов в ООО в 2019 году
  34. Сколько раз в году Общество может выплачивать дивиденды? Каким документом это оформляется?
  35. Дивиденды в ООО: порядок распределения

Условия выплаты дивидендов

Можно ли выплатить дивиденды за прошлые года

Юридические лица, которые зарегистрированы как общества с ограниченной ответственностью, имеют право направлять определенную часть своей прибыли для произведения выплат учредителям и участникам.

Такое право закреплено положениями статьи 28 Федерального закона №14 Про ООО от 1998 года.

Решение про выплату дивидендов принимает общее собрание участников с периодичностью раз в квартал, в полгода или в год.

Налоговый кодекс России определяет, что дивидендом является любой доход, который получают члены организации после того, как выплачены налоги. Распределение прибыли происходит пропорционально долям в уставном капитале.

К дивидендам относятся и те доходы, источник получения которых находится за пределами России, при условии, что они относятся к дивидендам согласно нормам законодательства иностранных государств.

Учредителей ООО и других организаций интересует, какие нормативные документы регламентируют порядок выплаты дивидендов, какая статья закона позволяет рассчитать размер выплат, каким образом все оформить документально, а также подлежит ли налогообложению подобная выплата или это класс выплат, которые не предусматривают обязательных платежей в бюджет.

Общая база

Участники получают дивиденды исключительно из чистой прибыли, то есть после того, как уплачен налог и в каждый фонд выполнены все перечисления.

Норма, касающаяся порядка определения размера прибыли, подлежащей распределению, закреплена в статье 42 ФЗ Про акционерные общества № 208.

Чистая прибыль подобных организаций определяется по данным бухотчетности. В законе про ООО такая норма отсутствует.

В таком случае используется принцип применения норм гражданского законодательства по аналогии, который закреплен в статье 6 Российского Гражданского кодекса. Учитывая это, ООО, также как и ОАО, определяют размер чистой прибыли, исходя из данных, зафиксированных в бухгалтерской отчетности.

ФЗ Про акционерные общества № 208

Статья 6. Применение гражданского законодательства по аналогии

На протяжении года финансовый результат аккумулируется на счете 99. Когда бухгалтерский баланс реформируется, показатель финрезультата, который равен сальдо по счету 99, должен быть перенесен на счет 84. Именно на нем и отражается размер прибыли, полученной обществом, которая не была распределена между участниками. Также здесь может отображаться убыток.

Размер чистой прибыли можно найти в соответствующей строке Отчета о прибыли и убытках. Также ее возможно установить, основываясь на данных баланса, рассчитав разницу показателей текущего и предыдущего года по строке Нераспределенная прибыль. В случае несения убытков организацией показатель будет иметь отрицательное значение.

Общество не сможет распределить чистую прибыль между членами в таких случаях:

  • пока полностью не будет выплачен весь уставной капитал;
  • пока не будет выплачена доля члена, который выбывает из общества;
  • если общество имеет признаки банкротства согласно положениям действующего законодательства, или если подобные признаки могут возникнуть, если будет принято решение про выплату дивидендов.

Когда такие обстоятельства прекращаются, дивиденды должны быть выплачены участникам общества.

Как контролируется

Порядок выплат дивидендов регламентирует целый ряд законодательных документов:

  • в законе №208 от 1995 года и №14 от 1998 года говорят о том, что решение про выплату дивидендов принимается общим собранием. Для этого должен быть подготовлен и подписан соответствующий протокол;
  • закон под №14 от 1998 года определяет, что прибыть может распределяться раз в 3, 6 или 12 месяцев;
  • Российский Налоговый кодекс закрепляет обязанность ООО самостоятельно рассчитывать суммы налогов для перечисления их в бюджет;
  • срок выплаты налогов регулируется письмами Минфина;
  • закон позволяет выплачивать дивиденды имуществом в том случае, если на счетах компании отсутствуют средства — такой способ не является выгодным, поскольку предполагает оплату дополнительных налогов, таких как НДФЛ и НДС.

Документальное оформление

На основании показателей бухотчетности компания может принять решение про произведение выплаты дивидендов.

Оформляется оно официальным документом, протоколом общего собрания, в котором указывается следующая информация:

  • место, где проводилось собрание;
  • дата его проведения;
  • кто председательствовал и был секретарем;
  • пофамильный список участников;
  • доля каждого из них в уставном капитале;
  • повестка дня собрания;
  • решения, которые были приняты.

Составляется документ в произвольной форме. Его образец можно найти в Интернете на специализированных сайтах. Отдельно формируется решение общего собрания, которое и служит основанием для осуществления выплаты дивидендов.

Срок, в который участники должны получить свою часть, не может превышать 60 дней с того момента, как было принято решение. В случае неполучения дивидендов участник имеет право на протяжении трех лет обращаться с требованием про осуществление выплаты.

Возможные формы

Выплата дивидендов в 2019 году возможна в следующих формах:

  • в денежных средствах, такой вариант используется чаще и считается классическим. Расчет может происходить в наличной форме или по безналу;
  • в качестве дивидендов может выступать имущество: основные средства предприятия, продукция, ценные бумаги (акции).

Какая форма будет использоваться в каждом отдельном случае, учредители должны согласовать в ходе общего собрания и зафиксировать это в протокольном решении. Например, нужно знать, что выдавать наличные средства из выручки, поступившей в кассу, запрещено. Это будет возможно только в том случае, если в кассу будет внесена сумма специально для этих целей.

Второй вариант является более сложным с точки зрения ведения бухучета. Это связано с тем, что налоговый кодекс расценивает как реализацию выплату дивидендов имуществом.

В связи с тем, что меняется собственник имущества, подразумевается получение компанией определенного дохода, а отсюда вытекает необходимость уплаты налогов. Те, кто работает на общей системе, должны оплатить налог на добавленную стоимость и на прибыль. Упрощенцы (УСН) учитывают полученное, как дополнительный доход.

Частота операций

Законодательство закрепляет возможность выбора периодичности, с которой будет происходить выплата дивидендов.

Если речь идет о том, что начисление будет производиться не за год, а чаще, учредители компании должны удостовериться, что иное не закреплено уставом.

Если в нем сказано, что выплата производится ежегодно, то прежде, чем использовать другой график, нужно внести соответствующие изменения в статутные документы.

Если на протяжении 60 дней участник общества не получил полагающиеся ему дивиденды, он может обращаться в суд, расценивая данный факт, как нарушение его прав. Именно поэтому нужно тщательно следить за тем, с какой частотой предусмотрены выплаты.

Если в протоколе членов будет зафиксирована другая дата для выплаты части суммы дивидендов, а не 60 дней, и участники собрания поставят свои подписи под данным утверждением, тем самым давая согласие на это, они не смогут выдвинуть претензии о том, что были нарушены законодательные нормы при осуществлении выплат.

Налогообложение

Дивиденды являются прибылью, которую получают участники ООО, отсюда возникает необходимость платить налоги государству. Какие налоги и каков будет их размер, зависит от того, какой статус имеет получатель дохода.

Законодательно обязанность по уплате закреплена не за получателем, а за организацией, которая выплачивает дивиденды (например, когда дивиденды выплачивает Газпром, то и налоги должна заплатить эта же структура).

В случае неуплаты предусмотрен штраф, который составляет 20% от общей суммы.

Ставка налога для физлица-резидента составляет 13%, для тех, кто не является резидентом – это 15%. Сумма налога перечисляется, когда доход был получен участником, а не тогда, когда только принято решение об этом.

Что касается налогообложения юрлиц, то налог на прибыль выплачивается в общем порядке. При этом режим, в котором работает получатель дохода, не имеет никакого значения. Для резидентов обычная ставка составляет 13%, но возможно и назначение льготной нулевой ставки. На освобождение от налогов имеют право компании, которые в уставном капитале приобрели долю на 0,5 млн. рублей и более.

Порядок выплат дивидендов

Пошаговая инструкция выплаты дивидендов выглядит следующим образом:

  1. Следует определить чистую прибыль организации. Чтобы избежать спорных ситуаций с налоговой службой, за основу при определении нужно брать бухгалтерскую отчётность. Поскольку решение про выплату может быть принято не во всех случаях в силу определенных ограничений, для того, чтобы избежать возможных претензий, лучше в день, когда будет принято соответствующее решение, подготовить справку, которая подтвердит, что ограничения для того, чтобы осуществить распределение прибыли, отсутствуют.
  2. Оформление решения про выплату. Приниматься оно может каждый квартал, полугодие или один раз в году. Однако, произвести не, а окончательный расчет чистой прибыли возможно только тогда, когда закончится финансовый год. Результаты деятельности утверждаются в ходе общего собрания. Во время собрания решаются такие вопросы:
    • какая доля полученной прибыли направляется на выплату;
    • как она должна быть распределена между членами;
    • в какие сроки выплата должна быть произведена.

    Какие документы могут разрабатываться для выплаты дивидендов:

    • решение про выплату, которое принял учредитель;
    • протокол и соответствующее решение общего собрания;
    • приказ про произведение начисления и выплату.

    Нужно отметить, что не существует специального документа для оформления выплат. Бланк организация может разработать самостоятельно. Могут использоваться и типовые формы, которые заполняют, когда перечисляются средства на другой счёт или же средства выдаются из кассы: платёжное поручение, расходный кассовый ордер и др.

  3. Распределение дивидендов между участниками. Чаще всего прибыль делится пропорционально, в зависимости от доли конкретной особы в уставном капитале. Если организация принимает решение про распределение средств каким-либо другим образом, то ей нужно приготовиться к спору с налоговой. Это связано с тем, что налоговики подобные начисления не считают дивидендами, а относят их к иным доходам, которые облагаются по более высокой процентной ставке.
  4. Удержание налогов.
  5. Выплата дивидендов, перечисление налогов и подача отчетности. Налог на прибыль должен быть перечислен в бюджет не позже следующего дня после того, как выплачены дивиденды. Что касается НДФЛ, то он должен быть заплачен в день получения налички в банковском учреждении для выплаты дивидендов или день, когда они были перечислены на счет физлица.

Что касается распределения прибыли индивидуального предпринимателя, то нужно понимать, что прибылью является весь доход особы, который остается после того, как выплачены налоги и прочие обязательные платежи. Закон позволяет бизнесмену распоряжаться таким доходом по своему усмотрению. Предприниматель не должен платить себе дивиденды.

Коммерсант может как тратить прибыль на свои нужды, так и просто накапливать ее. В этом случае нет необходимости вести учет полученной прибыли и ее расходования. ИД не должен вести бухучет, а потому не делает проводки и не собирает бумаги по расходованию прибыли.

Часто задаваемые вопросы

Существует ряд вопросов, которые чаще всего появляются в ходе начисления дивидендов:

Что такое коэффициент выплат дивидендов и как его рассчитать?Такие коэффициенты демонстрируют, какая часть дохода будет выплачена в виде дивидендов после того, как организация перечислит налоги. Компании могут определять плановую или целевую величину коэффициента. Большинство структур выделяют от 40 до 60% чистого дохода.Политика выплаты дивидендов зависит от:
  • устойчивости политической ситуации в стране;
  • новшеств в законодательстве, которые касаются правил проведения платежей по акциям;
  • размера структуры;
  • рентабельности бизнеса;
  • ликвидности организации и прочих факторов.

При использовании компромиссной дивидендной политики:

  • предпринимают меры для того, чтобы сократить проекты с положительными показателями чистой стоимости для произведения выплат;
  • фирмы пытаются предовратить сокращение сумм дивидендов;
  • первоочередная цель – избежать продаж акций.

Такая политика позволяет уменьшить сложности, которые вызваны нестабильностью дивидендных выплат. С этой целью создаются дополнительные и регулярные выплаты.

Как выплачиваются дивиденды единственному учредителю?
  • В случае с единственным учредителем — он самостоятельно принимает решение про размер чистого дохода. Он же определит, по какому графику и в какие сроки должны выплачиваться дивидендные платежи.
  • Решение оформляется в письменной форме с соблюдением законодательных требований. В остальном же перечисления имеют обыкновенный порядок, который ничем не отличается от ситуаций, когда участников процесса несколько.
Можно выплачивать дивиденды из прибыли прошедших лет, которая не была распределена?
  • Фирма имеет право оставить доход за определенный период нераспределенным. Когда средства не распределяются на протяжении нескольких лет, не исключена возможность возникновения необходимости выдачи дивидендов.
  • В российском законодательстве нет положений, которые касаются распределения прибыли, полученной в прошлый период. Однако и запретов на это не установлено. Исходя из этого, можно руководствоваться общими нормами закона.
  • Нераспределенный доход является составной частью капитала компании и представляет собой остаток прибыли, которая находится в ее распоряжении по результатам работы в предыдущий период.
  • Решение про использование этой части дохода принималось организацией ранее. Если такие средства не могут быть выплачены в качестве дивидендов, они будут облагаться НДФЛ по ставке 13%, налог же на прибыль для юр. лиц составит 15%.

Источник: http://buhuchetpro.ru/vyplata-dividendov/

Выплата дивидендов из прибыли прошлых лет. Правила, оформление, особенности

Можно ли выплатить дивиденды за прошлые года

страница » Блог » Дивиденды за счет прибыли прошлых лет: учет и распределение выплат

Можно ли выплатить дивиденды из прибыли прошлых лет? Как именно рассчитывается и распределяется прибыль? Какова нормативная база распределения дивидендов? Предлагаем подробнее рассмотреть вопрос и узнать особенности оформления выплат.

Нормативная база

Основной нормативной базой являются законы “Об акционерных обществах” и “Об обществах с ограниченной ответственностью”, а также часть Налогового Кодекса. Сюда же можно отнести Закон №402-ФЗ, т.к. он определяет документы, регулирующие бухучет, на основе которых и происходит расчет прибыли.

Интересно, что непосредственно в законах об обществах нет определения понятия “дивиденды”. Раскрывается оно только в первой части Налогового Кодекса.

Дивидендом признается любой доход, полученный акционером/участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру/участнику акциям/долям пропорционально их акциям/долям в уставном/складочном капитале.

Какими могут быть дивиденды?

Для удобства мы собрали всю информацию в таблицу:

По способу выплатПо размеру выплатПо периодичности выплатПо виду акций
Денежные премииИмущество предприятияПолныеЧастичныеКвартальные, полугодовые, годовыеОбычныеПривилегированные
Выплаты происходят в денежном эквивалентеОрганизация вводит в обращение дополнительные акции за счет передачи акционерамЕдиновременные выплатыВыплачиваются частями в течение всего годаДивиденды распределяются на совете директоровАкции закреплены в уставе предприятия, их доходность выше и существуют преимущества в очередности их получения

В каких случаях общество не может выплачивать дивиденды?

Согласно закону “Об акционерных обществах”, объявленные дивиденды по акциям не могут быть выплачены в следующих случаях:

  • у общества присутствуют признаки банкротства;
  • общество обанкротится при выплате этих дивидендов;
  • стоимость чистых активов общества меньше суммы его уставного капитала и резервного фонда;
  • стоимость чистых активов общества станет меньше указанной выше суммы в результате выплаты дивидендов.

По сути, все это можно свести к одному — дивиденды не выплачиваются в том случае, когда выплата приведет к серьезным последствиям для организации или увеличению рисков таких последствий. 

Можно ли делать выплату дивидендов из прибыли прошлых лет?

Да, можно.

Дело в том, 43-я статья Налогового кодекса утверждает сроки принятия решения о выплате дивидендов, но речь идет только о прибыли отчетного года — участники могут принять решения о выплатах только по результатам квартала, полугодия, 9 месяцев или по итогам календарного года. При этом распределение на дивиденды прибыли прошлых лет никак не регламентировано и не ограничивается. Соответственно, такую прибыль участники вольны распределять в любое время и с любой периодичностью.

И все-таки стоит сделать одну оговорку. Если чистая прибыль была направлена на формирование фондов, предусмотренных уставом организации, то выплаты из нее не признаются дивидендами. Только если накопленная прибыль не была никуда направлена, собрание участников или акционеров может распределить ее в данном качестве.

Бухгалтерский учет прибыли, которую можно пустить на дивиденды

Конечный финансовый результат хозяйственной деятельности организации в отчетном году формируется и обобщается по счету 99 “Прибыли и убытки”.  При составлении отчетности счет этот закрывается, а чистая прибыль списывается в кредит счета 84 “Нераспределенная прибыль”, по нему же отражаются выплаты доходов учредителям в корреспонденции со счетом 75 “Расчеты с учредителями”.

Всего существует 2 основных способа подсчета прибыли:

  • Погодовой. В данной варианте как убыток, так и прибыль отражаются на счете 84 обособленно. Т.е. создается несколько субсчетов — нераспределенная прибыль отчетного года, непокрытый убыток отчетного года, нераспределенная прибыль прошлых лет, непокрытый убыток прошлых лет.
  • Накопительный. Никаких субсчетов не создается, а прибыль не распределяется по специальным фондам. В этом случае максимально просто распределить как текущие дивиденды, так и дивиденды за счет прибыли прошлых лет.

Как оформляются выплаты дивидендов?

Решение о выплате дивидендов принимается общим собранием акционеров, собранием участников ООО или единственным участником организации. Соответственно, в зависимости от формы организации и состава участников, вам могут понадобиться следующие документы:

  • Протокол общего собрания участников ООО.
  • Протокол общего собрания акционеров.
  • Решение единственного учредителя о выплате дивидендов.
  • Приказ о начислении и выплате дивидендов.

Срок выплаты при этом не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли (разумеется, если точный срок заранее не определен уставом).

Налогообложение прибыли акционеров

Налог на доходы от дивидендов рассчитывается по следующей формуле

Учтите, что размер ставки налога определяется на дату выплаты дивидендов, даже если выплата производится за предыдущие периоды.

Получайте профессиональные консультации бухгалтеров и юристов

Лучший способ не ошибиться при расчетах и оформлении документов — доверить процесс бухгалтерской компании с большим опытом. ООО “ПРОГРАММЫ 93” в течение многих лет помогает профессиональными консультациями ИП и организациям, берясь даже за самые сложные вопросы.

Позвоните по номеру, указанному на сайте или заполните форму обратной связи, чтобы мы смогли:

  • Рассказать подробнее о наших услугах;
  • Узнать ваши потребности и цели, чтобы предложить оптимальное решение;
  • Сориентировать по стоимости и срокам;
  • Объяснить как начать сотрудничество.

Помните, что проще сразу грамотно вести бухгалтерский учет, чем впоследствии исправлять ошибки!

(1 5,00 из 5)
Загрузка…

Источник: https://programs93.ru/articles/dividendy-za-schet-pribyli-proshlyh-let-uchet-i-raspredelenie-vyplat/

Можно ли выплатить дивиденды за прошлые года – в 2018 году

Можно ли выплатить дивиденды за прошлые года

Очень часто у компаний накапливается определенный доход, при этом не распределенный на иные нужды.  Это происходит сразу за большой период времени. В этом случае у ответственных лиц возникает вопрос о возможности выплаты дивидендов за прошлый период. Как в этом случае возможно это сделать и как регулируется данный вопрос.

Понятие и особенности

Дивиденд произошел от латинского слово. Означает это определенную часть дохода акционерного общества или иных субъектов. Распределяется она между участниками доли или акционерами в соответствии с их владением. Величина выплат определяется на узкоспециализированном собрании между акционерами.

Выплачивается доход несколько раз на ежегодной основе. В некоторых случаях они не выплачиваются вообще. Дивиденды считаются некой инвестицией, с возможностью капитализации и пролонгации. Выплата акционерам позволяет уменьшить капитализационные доходы и не затребует дополнительных накоплений.

Как правило, компании выплачивают доход в конце года. Эти дивиденды называются промежуточными или предварительными. По окончанию именно финансового периода выплачивается остальное.

И тогда это уже называется финальный доход. Это денежная компенсация, выплачиваемая в соответствии с владением доли. Это несет название денежного дивиденда. В некоторых случаях позволяется выплачивать доход дополнительными акциями.

Выплата производится несколькими способами.

  • Классический вариант подразумевает выплату денежных средств в наличной и безналичной форме. Это указывается также в протоколе общего собрания при необходимости уточнения данного момента.

Для граждан, решивших получать наличные существуют несколько ограничений. По действующему законодательству, которое регулирует наличное денежное обращение, не допускается выплата дохода акционерам при наличной выручке.

  • Дивиденды выплачиваются только за счет иных операций. Расчет производится из свободных денежных средств, полученных со счетов кредитного учреждения или возврата денег иными способами.

В некоторых случаях позволительно выплачивать в виде основных средств или имущества. Например, акционеры получают готовой продукцией или правом требования.

Это считается самым дорогостоящим вариантом при налогообложении. Такой способ еще облагается помимо налога на доход – НДС. При упрощенке проявляется дополнительный доход.

При ЕНДВ все сложнее. Все будет зависеть от деятельности предприятия и возможности перехода ее на ЕНВД. В этом случае операций по праву требования и передачи владения не будет под налогообложением.

При иной ситуации будет разрешение на применение УСН. Поэтому стоит принимать решение о выплате дохода собственной продукцией или иными имущественными правами только после консультации с профессиональными юристами.

Законодательная база

Эти положения регулируется в Российской Федерации действующим Налоговым Кодексом. Понятие дивиденда, по его нормативом, является вся оставшаяся сумма после налогообложения по владению акционера.  Ставка в долевом участии оговаривается в этом же нормативном акте в статье 224.

Ранее доход составлял 9% годовых для физического лица – резидентов РФ и 15% для нерезидентов страны. Теперь же для резидента изменилась ставка дохода и составляет она 13%.

Правовая база на распределение прибыли остается в Гражданском Кодексе РФ, а точнее в статье 103. Для этого действия собственники должны провести акционерное собрание. По законодательству сроки собрания также оговариваются – не ранее чем за 2 месяца и не позднее полугода.  При этом ООО должны проводить такие мероприятия в период 1.5-30.04.

Решение по распределению дохода принимается коллегиально и при подписании протокола всеми участниками. При единственном учредителе  такая документация не оформляется в соответствии с Федеральными законами №14 и 208.

Нераспределенный доход может тратиться на:

  1. оплату дохода акционеров;
  2. повышения денежного капитала компании;
  3. создание резерва;
  4. погашение долга прошлого квартала;
  5. выплата заработной платы сотрудникам;
  6. капиталовложения;
  7. иные цели.

Можно ли выплатить дивиденды за прошлые года

Вопросом «Можно ли выплатить дивиденды за прошлые года?» задаются многие учредители. В 2018 году компетентные органы смогли ответить на этот вопрос в соответствии с действующим законодательством.

Организация вправе выплатить дивиденды за прошлый период времени. Это регулируется письмом из Министерства Финансов и последней его редакции.

Эту же позицию поддерживают в судебных и иных коллегиальных и государственных органах. При распределении чистого дохода нужно упомянуть о существующем уставе учреждения. При этом направлять доход на такие нужды можно и возможно только при отсутствии планов на формирования резерва.

Либо при желании акционирования работников. В ином случае происходит обложение по иным ставочным коэффициентам.

Бухгалтерия

Дивиденды начисляются в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. При проведении такового действия делаются проводки, где Кредит 75,2, а Дебет 84.

Если прибыль начислена, но пока не востребована в бухгалтерии отражается иной проводкой. Если компания по каким- либо причинам не выплачивает дивиденды, то акционер может получить прибыль в иное время. Начисленные дивиденды восстанавливаются в состав чистой прибыли после трех лет невосстребования.

В некоторых случаях такие дивиденды могут продлеваться на срок не более пяти лет. При этом проводка будет Дебет 75,2, а Кредит 84 по субсчету. Налогообложение здесь не производится.

Ошибка при расчетах чистой прибыли

 По всем правовым актам бухгалтер обязан внести поправки при обнаружении ошибок в бухгалтерской отчетности. Все внесенные изменения должны соответствовать действительности. При занижении показателя прибыли должен в документации появиться дополнительный доход организации. Он должен распределяться также между акционерами.

При завышении размера дохода и при уже существующих выплатах дивидендов нужно занижать прибыль. После исправления показатели будут несколько занижены. В следующем периоде акционеры получат меньше, чем должны были получить в связи с такой ошибочной информацией.

При отправке бухгалтерского баланса бухгалтер должен проверить правильность расчета и подсчета. Исправить такие документы возможно, но занимает это достаточно много времени. Но акционеры получат свою прибыль в любом случае, даже по прошествии времени.

Выплаты нерезидентам

Выплата дивидендов нерезидентам – достаточно трудоемкий процесс со своими особенностями. Главным нюансом становится применение повышенного коэффициента налогообложения. Прибыль иностранца при доле в компании с деятельностью не связанной с Россией, облагается по ставке 15%. Но этот показатель действует не всегда.

Другие показатели оглашаются при наличии подписи на собрании акционеров для минимизации рисков двойного налога. Ведь при пребывании на разных территориях именно это может и произойти. Расчет и списание производится не налоговым представителем при отсутствии налогообложения в соответствии с международной конвенцией.

Условия уменьшения показателя заключаются только при официальном подтверждении дохода иностранца. Иностранная организация должна подтвердить наличия постоянного местонахождения нерезидента на своей территории.

При этом у России с данной странной должно быть соглашение в соответствии с действующим Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Решение по выплате прибыли акционерам решают участники компании, а не бухгалтер. В его задачи входит только предоставления правильной бухгалтерской отчетности в срок. Если акционеры приняли решения о распределении или перераспределении денежных средств, то бухгалтер обязан отразить соответствующее действие в бухгалтерском балансе.

Источник: http://biznes-delo.ru/devidendy/mozhno-li-vyplatit-dividendy-za-proshlye-goda.html

Дивиденды прошлых лет

Можно ли выплатить дивиденды за прошлые года

Материал предоставленжурналом “Практическаябухгалтерия” /

Ю. Кёлер, налоговыйконсультант

Можно ли выплатитьдивиденды из прибыли прошлых лет?РаботникиМинфина считают, что нет. Однакозакон и здравый смысл подсказываютобратное.

Безусловно, любуюкоммерческую фирму создаютради полученияприбыли. Как правило, часть ее используют надальнейшее развитиебизнеса, остальное –распределяют между владельцами компании.Акционеры получаютдивиденды по акциям,учредители ООО – доходы пропорциональносвоим долям вуставном капитале.

Бываети так, что прибыль несколько лет подряд нераспределяютвовсе, создавая так называемыйфонд накопления. Целью его может быть, кпримеру,покупка магазина или воплощение вжизнь нового проекта. Время проходит,планыруководства меняются, и уже нимагазин, ни проект не нужны.

Принимаетсярешениеподелить прибыль прошлых лет междусобственниками компании. Можно ли такпоступить?Сразу скажем, ответ работниковфинансового ведомства вас не обрадует. Онисчитают,что на выплату дивидендов можнонаправить исключительно чистую прибыльотчетногогода.

Распределять же прибыльпрошлых лет, по мнению Минфина, фирма праванеимеет (письмо от 23 августа 2002 г. №04-02-06/3/60).

Вилами по воде

Действительно, до 2002 года с финансистамипришлось бы согласиться.Дело в том, что встатье 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Обакционерныхобществах» было сказаноопределенно: дивиденды выплачивают «изчистой прибылиобщества за текущий год».

Однако еще в давно минувшем 2001-м в этустатью законодателивнесли поправки (Законот 7 августа 2001 г. № 120-ФЗ). Теперь в нейпрописанотак: «источником выплатыдивидендов является прибыль общества посленалогообложения(чистая прибыль)». Ее в своюочередь определяют по данным бухгалтерскойотчетности.

При этом период, за который этусумму следует рассчитывать, неоговаривается.

Надо сказать, работниковМинфина столь очевидное изменение взаконе,по-видимому, совершенно не смутило. Ониубеждены, что такая поправка«не изменилапорядок выплаты дивидендов». В качествеаргумента финансисты приводятПлан счетовбухучета и инструкцию по его применению(приказ Минфина Россииот 31 октября 2000 г. №94н).

Согласно этому документу,показатели «чистая прибыль» и«нераспределеннаяприбыль» формируются наразличных счетах бухгалтерского учета иимеют различноезначение.

Так,показатель чистой прибыли отражается кконцу отчетногогода на счете 99 «Прибыли иубытки». Он означает финансовый результатдеятельностифирмы за год.

Что касаетсянераспределенной прибыли прошлых лет, ееуказываютна счете 84 «Нераспределеннаяприбыль (непокрытый убыток)».

Это таприбыль,которая осталась у компании спрошлых периодов, после того какнеобходимыерезервы были созданы, убыткипокрыты, дивиденды выплачены и т. д.

Таким образом, по мнению Минфина, чистаяприбыль формируетсятолько к концу текущегоотчетного года. Следовательно, выплачиватьдивидендыакционерам фирма должнаисключительно за свой счет.

Досадноенедоразумение

В данной ситуацииспециалисты финансового ведомствапроявилимаксимум формализма. Даже если назакон об АО не обращать внимания, аопиратьсялишь на План счетов, согласиться сдоводами министерства нельзя. Во-первых,впояснениях к счету 84 сказано, что суммучистой прибыли отчетного годасписываютзаключительными оборотамидекабря в кредит счета 84.

Значит, показательнераспределеннойприбыли формируют именноиз чистой прибыли компании. Во-вторых,прямого запретана выплату дивидендов засчет прибыли прошлых лет пояснения также несодержат.В них оговорено лишь, как отражать«направление части прибыли отчетногогодана выплату доходов… по итогамутверждения годовой бухгалтерскойотчетности».

Выходит, ситуацию, вкоторой фирма выплачивает дивидендыизпрошлогодней прибыли, комментарии ксчету 84 не разбирают. Однако это всеголишьдосадная недоработка законодателей,которые не внесли дополнения в инструкциюкПлану счетов после того, как сам закон об АОпретерпел изменения.

Что ждет занепослушание

Итак, подведем итог.Распределяя прибыль прошлых лет междуакционерами(учредителями), компанияпрактически ничем не рискует. Прежде всегопотому,что налоги она при этом не занижает,если, конечно, из суммы дивидендовбудетудержан НДФЛ (или налог на прибыль).

Более того, работники Минфина, которыеподготовили столь странноеписьмо одивидендах, в своей правоте, видимо, самибыли не уверены. Не зряже они советуюткомпаниям обратиться за разъяснениями вМинюст.

Отсюда вывод: доходыучредителям можно выплачивать смело.Изадумываться, за счет прибыли каких лет выэто делаете, не стоит.

мнение

Елизавета Макарова, ведущийюрисконсульт ООО «ПРАДО Аудит»:

«Сточки зрения норм права ограничитьраспределение прибылитолько одним годом,на мой взгляд, нельзя. И вот почему. Условия,при которыхкомпания не вправе выплачиватьдивиденды, устанавливает статья 43 ЗаконаобАО от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.

Среди нихпрепятствий по выплате доходаза прошлыегоды нет. То же самое можно сказать и вслучае ООО. Для такихорганизаций такжеограничения на распределение прибылипрошлых лет не установлены(ст. 28 и 29 Законаот 8 февраля 1998 г.

№ 14-ФЗ)»

Юридические статьи »

Источник: https://www.lawmix.ru/articles/42494

За какой период времени можно распределять дивиденды

Можно ли выплатить дивиденды за прошлые года

Для АО к сумме УК и резервного фонда прибавляют также величину превышения стоимости привилегированных акций над их номиналом.

  • Признаки банкротства не должны иметь место или возникать как следствие выплаты дивидендов.
  • Особое ограничение для ООО: решение о выплате не принимается, пока не выплачена реальная стоимость доли (или ее части) выбывающему участнику.

    По АО решение не может возникнуть:

    1. без соблюдения правильной последовательности принятия решения о выплате дивидендов: сначала в отношении тех привилегированных акций, у которых есть особые преимущества, затем по прочим привилегированным и только потом по обыкновенным акциям.
    2. до завершения выкупа у акционеров акций, в отношении которых имеется право требования об их выкупе (п. 1 ст. 75 закона № 208-ФЗ);

    Оба закона содержат оговорку, что по существующему решению о выплате, не выполненному

    Как правильно рассчитать и выплатить дивиденды?

    Так, Минфин России указал на то, что выплата части прибыли непропорционально доле участника в уставном капитале не является дивидендом и облагается налогом на прибыль и НДФЛ в общем порядке.

    https://www.youtube.com/watch?v=BD0BQOai0Oo

    Уставом может быть предусмотрен и более продолжительный срок для данного обращения, но он не должен превышать пяти лет. Если срок, предусмотренный для предъявления требования о выплате, пропущен, он не подлежит восстановлению за исключением случая, когда лицо, имеющее право на получение дивидендов, не подавало требование под влиянием насилия или угрозы. По истечении указанного

    Правила выплаты дивидендов

    Причин для возникновения такой ситуации достаточно много, и их основная масса кроется в самой методологии учета.

    Поэтому нужно убедиться в том, что на расчетном счете организации есть или в ближайшее время появятся деньги для выплаты дохода участникам.

    Обратите внимание С 1 января 2015 года ставка НДФЛ и налога на прибыль с дивидендов, получаемых резидентами РФ, увеличена до 13 процентов. Напомним, что в прошлом году дивиденды облагались по ставке девять процентов.

    Когда можно выплачивать дивидендыВ соответствии с законодательством общество с ограниченной ответственностью может распределять прибыль ежеквартально, раз в полгода или год (п.

    1 ст. 28 Закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

    Максимальный срок выплаты — 60 дней с момента принятия решения. Участники могут самостоятельно определять срок выплаты, указав его в уставе общества или же в решении о распределении прибыли.

    Если сведения о сроках документально не закреплены, то выплатить дивиденды нужно в течение 60 дней.

    Можно ли выплачивать дивиденды несколько раз по одному отчетному периоду

    Ограничение по сроку принятия решения о выплате дивидендов установлено только для АО. Срок принятия решения о выплате дивидендов за определенный период (например, за 1 квартал) составляет не более трех месяцев с момента его окончания.

    Для ООО же такого ограничения нет.

    Таким образом при наличии нераспределенной прибыли за 1 квартал 2019 года учредители ООО вправе принимать решения о её распределении несколько раз в любой период времени.

    Обоснование 3 важных изменения сентября 2019 года по зарплате: Специально для посетителей сайта мы открыли вип-доступ к журналу «Зарплата». , чтобы читать статьи.

    Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса Как определить сумму и порядок выплаты дивидендов Решение о выплате Порядок принятия решения о выплате участникам, акционерам зависит от организационно-правой формы организации.

    Такой порядок предусмотрен статьи 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208–ФЗ. Вариант 2. Чистую прибыль ООО распределяют по решению общего собрания его участников.

    Принять его общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Ограничений по срокам для такого решения в отличие от АО не предусмотрено. Это следует из статьи 28 Закона от 8 февраля 1998 г.

    № 14-ФЗ Ситуация: можно ли выплатить дивиденды за счет прибыли прошлых лет Да, можно.

    № 14-ФЗ. Поэтому если по итогам прошлых лет прибыль не распределена, то за ее счет можно выплатить дивиденды в текущем году. Такое может произойти, например, если чистую прибыль не использовали для выплаты дивидендов или для формирования специальных фондов.

    Правомерность такого вывода подтверждена в письмах Минфина России , , . Аналогичные выводы выражены и в постановлениях ФАС Северо-Кавказского округа , , , . Кроме того, дивиденды можно выплатить за счет прибыли прошлых лет, если в отчетном году у организации чистой прибыли не было ().

    Распределение прибыли ООО и выплата дивидендов (часть 1)

    При этом изменение и исключение положений устава, устанавливающих такой порядок, осуществляются по решению общего собрания участников общества, принятому ими единогласно. Дивиденды выплачиваются участникам из чистой прибыли, то есть прибыли общества после налогообложения. Как же определить сумму прибыли, подлежащую распределению?

    В законе № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» не содержится норма, конкретизирующая порядок определения чистой прибыли. Однако в Федеральном законе от 26.12.1995г.

    № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» такая норма есть. В соответствии с п. 2 ст. 42 закона № 208-ФЗ чистая прибыль акционерного общества для целей выплаты дивидендов определяется по данным бухгалтерской отчетности. В этом случае действует принцип применения гражданского законодательства по аналогии, закрепленный в ст.

    6 Гражданского кодекса РФ. Таким образом, общества с ограниченной ответственностью определяют величину чистой прибыли на основании данных бухгалтерской отчетности.

    Порядок выплаты дивидендов в ООО в 2019 году

    Таким образом, выплачивают дивиденды исключительно из чистой прибыли предприятия.

    указания на порядок определения прибыли не содержит. В этом случае действует принцип применения норм по аналогии. То есть ООО определяют объем чистой прибыли так же, как и ОАО, руководствуясь бухгалтерскими документами.

    Нельзя распределить дивиденды в таких случаях, как:

    1. выплата уставного капитала не в полном объеме;
    2. имеются признаки или их возникновению поспособствует распределение прибыли.
    3. не выплачена доля участника, выбывающего из общества;

    Основная задача выплаты дивидендов состоит в обеспечении дохода участников общества.

    Сколько раз в году Общество может выплачивать дивиденды? Каким документом это оформляется?

    В случае, если срок выплаты дивидендов уставом или решением общего собрания акционеров об их выплате не определен, он считается равным 60 дням со дня принятия решения о выплате дивидендов.

    Общество не вправе предоставлять преимущество в сроках выплат дивидендов отдельным владельцам акций одной категории (типа).

    Выплата объявленных дивидендов по акциям каждой категории (типа) должна осуществляться одновременно всем владельцам акций данной категории (типа).

    Список лиц, имеющих право получения дивидендов, составляется на дату составления списка лиц, имеющих право участвовать в общем собрании акционеров, на котором принимается решение о выплате соответствующих дивидендов….».

    В гражданском праве термин «дивиденды» используется только в отношении доходов учредителей акционерных обществ. В обществах с ограниченной ответственностью вместо выплаты дивидендов между учредителями распределяется полученная прибыль.

    Дивиденды в ООО: порядок распределения

    Как правило, часть прибыли распределяется организацией между участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Однако по решению общего собрания участников общества данный порядок распределения может быть изменен.

    Источник: http://ukpravoedelo.ru/za-kakoj-period-vremeni-mozhno-raspredeljat-dividendy-74558/

    ЗаконоСфера
    Добавить комментарий