Налог на имущество оборудование

Содержание
  1. Что относится к движимому имуществу для расчета налога на имущество, ставки
  2. Что относится к объектам движимого имущества
  3. Принцип начисления налога на движимое имущество
  4. Критерии определения налоговой ставки
  5. Сроки предоставления отчётности и оплаты налогов в ИФНС
  6. Категории юридических лиц с льготным налогообложением на движимое имущество
  7. Налог на имущество организаций: изменения 2018 года
  8. Объекты, которые не подлежат налогообложению:
  9. Категории, которые пользуются льготами по налогу на имущество:
  10. Расчет налога на имущество и авансовых платежей
  11. Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество и сдачи отчетности
  12. Как начислить налог на имущество организаций
  13. статьи:
  14. 1. Налогоплательщики налога на имущество организаций
  15. 2. Что облагается налогом на имущество организаций
  16. 3. Освобождение от налога на имущество организаций
  17. 4. Особенности уплаты налога на имущество организаций
  18. 5. Как начислить налог на имущество организаций
  19. 6. Размер налога на имущество организаций
  20. 7. Примеры расчета налога на имущество организаций
  21. Насколько выгодно облагать налогом на имущество оборудование отдельно от здания
  22. Учет коммуникаций отдельно от самого здания позволяет сэкономить еще и налог на прибыль
  23. Налог по кадастровой стоимости почти всегда выше
  24. Компания получит существенную экономию, если стоимость коммуникаций и оборудования значительна
  25. Сравнение различных способов исчисления налога на имущество, тыс. руб

Что относится к движимому имуществу для расчета налога на имущество, ставки

Налог на имущество оборудование

Большинство физических, юридических лиц и ИП обязаны платить разного рода прямые и косвенные налоги в бюджет государства.

Это могут быть обязательные сборы в размере 13% для резидентов РФ с любой формы официальных доходов, имущественные, транспортные налоги.

А также для юридических лиц и ИП введены специальные налоговые сборы в случае, если на их балансах числятся объекты движимого имущества для обеспечения нормальной предпринимательской деятельности.

Что относится к объектам движимого имущества

Что относится к движимому имуществу для расчета налога на имущество? Движимое имущество – это любой предмет собственности, который невозможно отнести к недвижимому имуществу (квартира, жилой дом, коммерческий объект, земельный участок).

Сюда можно отнести оборудование для ведения производственной деятельности, станки, конвейерные ленты, программы автоматизации, средства связи, серверы, компьютеры, копировальную технику, ценные бумаги и акции, в общем, всё, что можно без разрушения предмета передать третьему лицу.

Обратите внимание! К объектам движимого имущества нельзя отнести расходные материалы, канцелярские принадлежности, инструмент, который подлежит быстрому износу при работе, а также любые другие предметы и оборудование, срок службы которых сильно ограничен.

Регистрация имущества юрлица

В налоговой практике объект движимого имущества отличается от обычной собственности физических лиц, используемой только для частного потребления, которая налогом не облагается. Однако те предметы, которые стоят на балансовом учёте в компании, и являются средством достижения дохода, должны облагаться ежегодным имущественным налогом, который платят только юридические лица или ИП.

Принцип начисления налога на движимое имущество

Согласно НК РФ, в части статьи 379 налог на движимое имущество начисляется в том же порядке что и на недвижимое или транспортное взыскание, один раз в год исходя из базовых ставок, самой налогооблагаемой базы, а также повышающих и понижающих коэффициентов.

Налог рассчитывается в строгом соответствии со статьёй 283 НК РФ, когда ответственный сотрудник предприятия идентифицирует всё движимое оборудование, находящееся на балансе юрлица, которое подвергается налогообложению.

Далее, согласно тому же НК РФ, по табличным значениям определяется база, с которой необходимо произвести взыскание. Эта база характеризуется конечной средней стоимостью оборудования с учётом износа каждой единицы на текущий год.

В качестве расчёта может быть применена данная формула:

АП = НБ х НС / 4; Н = НБ х НС,

Где АП – выплата налогового аванса, НБ – база, подвергаемая налогообложению, НС – ставка, принятая по таблицам НК РФ.

Важно! Из данной формулы следует, что данный налог хоть и платится раз в год, но погашать его нужно частично, авансовыми платежами, 4 раза в год или раз в квартал. Из 4 авансовых платежей и складывается полная сумма налога за год.

Кроме реальной среднегодовой стоимости, определяемой предприятием-налогоплательщиком, денежный эквивалент цены на оборудование в некоторых случаях может быть посчитан, исходя из цифр, указанных в кадастровом паспорте (если таковой имеется), что меняет принцип определения налоговой ставки.

Если движимое имущество находится в распоряжении юридического лица по договору лизинга или аренды, то налог с него оно выплачивать не должно, так как по всем документам оборудование находится в собственности иного юридического лица, на которого и будет распространяться долговое обязательство, однако оно будет в любом случае включено в цену аренды.

Данный вид взыскания не стоит путать с налогом, который уплачивается с налогооблагаемой базы от продажи оборудования, если таковая возникает. Для подобного взыскания применяется налогообложение с доходов физических и юридических лиц, а имущественный налог взыскивается только от факта владения им и использования для получения дохода, как средство его достижения.

Критерии определения налоговой ставки

Налог на имущество физических лиц

Налоговая ставка – первый основной показатель, согласно которому начисляются ежегодные взыскания, зависящие от стоимости оборудования, от региона использования, который совпадает с субъектом федерации, где зарегистрировано юрлицо, а также от времени использования движимого имущества.

Так, исходя из различных критериев оценки и территориальной принадлежности предприятия, она может составлять:

  • Если база определена исходя из средней цены имущества с учётом амортизации на текущий год, вне зависимости от субъекта федерации, ставка равняется 2,2% от цены объекта собственности.
  • В случае, если имеется кадастровый паспорт, в котором указана стоимость движимого имущества для Москвы, Московской области и иных регионов, ставка составит уже 1,5% — 2% от цены, но возможны и изменения.

Следует учесть, что многие предприятия, занимающиеся определённой деятельностью в различных регионах России, могут производить такую продукцию, которая является первым главным фактором экономического развития для данного региона и всей страны.

Это может быть сельскохозяйственная, пищевая промышленность, а также иные отрасли, перечень которых прописан в НК РФ.

Таким образом, в зависимости от решения местных властей, налоговая ставка на оборудование, обеспечивающее выпуск жизненно важной продукции для населения облагается льготной налоговой ставкой в размере от 1,1 до 1,5 %, а в исключительных случаях налогообложение и вовсе может отсутствовать, то есть льгота будет предоставлена в размере 100%.

Сроки предоставления отчётности и оплаты налогов в ИФНС

Платят ли пенсионеры налог на имущество

Налог на имущество 1,1 исчисляется силами бухгалтерии предприятия, которое является балансодержателем объекта движимого имущества, отчего каждый квартал и образуется сумма налогового аванса.

По результатам отчётного периода, когда 4 авансовых платежа уже перечислены в бюджет РФ, формируется налоговая отчётность, которую юридическое лицо или ИП должны в срок до 28 марта года, следующего за отчётным, в обязательном порядке представить в свой отдел ИФНС.

Так, если налог перечислялся авансовыми погашениями в 2018 году, то отчётность по нему должна быть предоставлена в ИФНС уже в 2019 году.

Оценка имущества компании

В отличие от физических лиц, предприятия в своей форме декларации должны указывать не только оплату налогового обременения от доходов, но также и от недвижимого и движимого имущества, так как данные объекты собственности используются не только для личных целей, а ещё и как средство получения дохода. Таким образом, в единой форме декларации имеются свободные поля, предназначенные для внесения необходимых данных об имуществе юридических лиц.

Инспекция ФНС в течение отведённых ей по закону 90 дней сличает все данные в декларации, проверяет на предмет занижения стоимости оборудования, сравнивает с налогами, оплаченными этой же конторой за последние годы с прибыли и имущества, после чего выпускает решение о проверке, которое доводит до сотрудников компании. В нём содержится таблица, определяющая сальдо от взаиморасчётов между налоговой и предприятием.

Если по результатам проверки в пользу государства создаётся задолженность, то выставляется налоговое требование о необходимости закрыть полученную задолженность.

В случае, если государство осталось должно налогоплательщику из-за переплаты вторым по ежеквартальным авансам, то юрлицо либо пишет заявление о возврате части средств на налоговый счёт, либо эти деньги будут учитываться и вычитаться из последующих налоговых взысканий от деятельности компании.

Категории юридических лиц с льготным налогообложением на движимое имущество

Статья 381 НК РФ говорит о том, что существуют некоторые типы организаций, с которых налог на движимое имущество не может взиматься исходя из их социальной или культурной значимости для населения и в целом для страны. Перечень объектов, в отношении которых отменено имущественное налогообложение, представлен ниже:

  • Всё имущество, которое принадлежит Федеральной службе исполнения наказаний (ФСИН), а также альтернативным службам, задействованным в уголовно-исполнительной системе нашей страны. Сюда относятся тюрьмы, места временного содержания заключённых, а также всё имущество и оборудование, которое там установлено.
  • Всё имущество, находящееся на балансе РПЦ, в частности в храмах, монастырях, часовнях, молельнях и т. д.
  • Собственность любой коммерческой или некоммерческой организации, предназначенной для маломобильных групп населения по здоровью или иных категорий инвалидов.
  • Любые организации, представляющие собой исторические и культурные памятники, а также их имущество.
  • Всё движимое имущество не облагается налогами, если оно эксплуатируется в целях обеспечения величия державы соответствующими объектами, такими, как вспомогательные сооружения для освоения космоса, атомных энергетических объектов, а также плавучих кораблей для раздробления льда, обеспечивающие товарооборот с удалёнными участками Крайнего Севера.
  • Бюджетные компании, обеспечивающие помощь инвалидам в части ортопедических операций и протезирования.
  • Всё имущество, принадлежащее кооперативам из квалифицированных адвокатов и нотариусов, если они создают коллегию как бизнес-единицу с целью получения дохода от обслуживания физлиц и юрлиц.
  • Учреждения, занимающиеся научными открытиями, исследованиями и инновациями в какой-либо отрасли.
  • Частично освобождаются от оплаты налогов на движимое имущество (при условии, если оборудование приобретено и поставлено на баланс не ранее, чем 5 лет назад) все организации, учреждённые в специализированных установленных государством экономических зонах на территории нашей страны.

Льготные категории компаний – космические предприятия

Далеко не каждое юридическое лицо может стать организацией-льготником, потому что для попадания в эту сферу деятельности ему необходимо представить все подтверждающие тому документы в части разрешённой по коду ОКВЭД деятельности, наличие лицензий и свидетельств, подтверждающих право ведения этой деятельности.

Население РФ крайне редко сталкивается с необходимостью ежегодно оплачивать налог на движимое имущество, так как приобретение для личных целей того или иного предмета, пусть и дорогостоящего, не подразумевает ни вреда для окружающий среды, ни порчи государственной собственности, ни получение дохода. Единственным исключением из этого правила является транспортный налог, так как движение личного автомобиля по дорогам РФ подразумевает использование гражданми не принадлежащей им транспортной инфраструктуры.

В случае же с юридическими лицами подобный налог является скрытым дополнительным взысканием с прибыли предприятия, так как ни одна бизнес-единица не станет приобретать что-то в большом количестве, что потенциально не сможет принести доход на его расчётные счета.

Источник: https://shtrafsud.ru/zhkx/nalog-na-dvizimoe-imusestvo.html

Налог на имущество организаций: изменения 2018 года

Налог на имущество оборудование

Налогом на имущество облагается все движимое и недвижимое имущество организаций, подробный перечень которого указан в статье 374 НК РФ.

Для исчисления налога учитывается находящееся на балансе имущество:

  • на праве собственности;
  • полученное во временное владение или доверительное управление;
  • внесенное в совместную деятельность.

Объекты, которые не подлежат налогообложению:

  •  земельные участки и прочие объекты природопользования;
  • имущество федеральных органов власти, используемое для нужд обороны;
  • объекты культурного наследия народов РФ;
  • объекты, связанные с ядерной отраслью (установки, хранилища и т.д.);
  • ледоколы и прочие суда;
  • объекты космической отрасли;
  • движимое имущество, находящееся на балансе начиная с 01.01.2013 г.;
  • имущество, приобретаемое для перепродажи и т. д.

Законодательством закреплен полный перечень льготных категорий, перечисленный в статье 381 НК РФ.

Категории, которые пользуются льготами по налогу на имущество:

  • организации уголовно-процессуальной системы в отношении имущества, которое используется для осуществления их функций;
  • религиозные организации в отношении имущества, используемого для осуществления религиозной деятельности;
  • общероссийские организации инвалидов (не менее 80% инвалидов) в отношении имущества, которое используется для осуществления ими деятельности указанной в уставе;
  • организации, занимающиеся выпуском фармацевтической продукции, касаемо имущества, которое используется для производства препаратов направленных на борьбу с эпидемиями и эпизоотиями;
  • организации, получивших статус участников “Сколково”;
  • судостроительные компании в отношении ТМЦ используемых для ремонта и строительства судов;
  • управляющие компании особых экономических зон и т. д.

Расчет налога на имущество и авансовых платежей

Для расчета налога на имущество необходимо исчислит среднегодовую стоимость этого имущества, которая будет налоговой базой.

При этом имущество учитывается по остаточной стоимости, порядок определения которой закреплен в учетной политике организации.

Ставка по налогу на имущество устанавливается законодательными актами субъектов РФ и не может превышать 2,2%. Размер налоговой ставки зависит от вида имущества и категории налогоплательщика.

Для расчета налога к уплате применяется формула:

Налог = налоговая база *налоговую ставку/100.

[box type=»info» border=»full» icon=»none»]Пример:
На балансе организации имеется станок. Остаточная стоимость на 01.01.19 г. составляет 80 000 рублей. Ежемесячно на него начисляется амортизация в размере 2 000 рублей.

Остаточная стоимость за первый квартал 2018 года:• январь — 78 000 (80 000 — 2 000);• февраль — 76 000 (78 000 — 2 000);

• март — 74 000 (76 000 — 2 000).

Итого налоговая база будет равна 77 000 рублей (308 000 (80 000 + 78 000 + 76 000 + 74 000) / 4)

Авансовый платеж за 1-й квартал: 77 000 * 2,2 % = 1694 рубля.[/su_note]

В случае нахождения на балансе нескольких объектов имущества общей остаточной стоимостью считается сумма остаточной стоимости по всем объектам.

[box type=»info» border=»full» icon=»none»]Пример:
На балансе организации находится станок, остаточная стоимость которого на 01.01.19 г. составляет 80 000 (ежемесячная амортизация 2 000 рублей) и автомобиль, остаточная стоимость которого на 01.01.18 г. 250 000 рублей (ежемесячная амортизация 6 500 рублей).

Остаточная стоимость за первый квартал 2018 года:• январь — 78 000 + 243 500;• февраль — 76 000 + 237 000;

• март — 74 000 + 230 500.

Итого налоговая база будет равна 317 250 рублей (1 269 000 (330 000 + 321 500 + 313 000 + 304 500) / 4).

Авансовый платеж за 1-й квартал: 317 250 * 2,2% = 6979,50 рублей.[/su_note]

Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество и сдачи отчетности

За налоговый период по налогу на имущество принят год.

Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально в сроки установленные законодательством.

Налог уплачивается:

  • для российской организации — в бюджет по местонахождению данной организации;
  • для иностранной организации — в бюджет по месту регистрации российского представительства или по месту нахождения недвижимого имущества, указанного в статье 375 НК РФ;
  • для обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, в бюджет субъекта по местонахождению каждого подразделения.

Налоговая декларация предоставляется по истечении всех отчетных и налоговых периодов.

Итоговая годовая декларация подается до 30 марта следующего года.

Источник: https://blog.ksio.ru/biznes/nalog-na-imuschestvo

Как начислить налог на имущество организаций

Налог на имущество оборудование

Чтобы произвести нечто, интересное покупателям, нужно что-то иметь. Как минимум деловую хватку и предпринимательскую смекалку, еще лучше — полезные связи.

Но в большинстве случаев не обойтись и без материальной базы.

Для производственного предприятия потребуется оборудование для изготовления продукции, для торговой компании – складские помещения, для офиса – минимум компьютерная техника и мебель.

А за удовольствие, в том числе обладания чем-то, придется платить. В данном случае – налог на имущество. Как начислить налог на имущество организаций, учесть региональные особенности, воспользоваться льготами? Этот волнующий вопрос — тема сегодняшней статьи.

статьи:

1. Налогоплательщики налога на имущество организаций

2. Что облагается налогом на имущество организаций

3. Освобождение от налога на имущество организаций

4. Особенности уплаты налога на имущество организаций

5. Как начислить налог на имущество организаций

6. Размер налога на имущество организаций

7. Примеры расчета налога на имущество организаций

8. Счет учета налога на имущество в бухгалтерском учете

9. Отчетность по налогу на имущество организаций

10. Оплата налога на имущество организаций

Итак, идем по порядку.

1. Налогоплательщики налога на имущество организаций

Налог на имущество организаций установлен главой 30 Налогового кодекса РФ (НК РФ) и законодательством регионов.

Налогоплательщики налога на имущество организаций — российские и иностранные организации, в том числе и не ведущие деятельность в России через постоянные представительства.

Платят налог те компании, у которых есть объект налогообложения налогом (ст.373 НК). Компании на общей системе налогообложения (ОСНО) платят налог на любое имущество, находящиеся на балансе организации.

Компании, применяющие специальные режимы налогообложения (УСН, ЕВНД, ЕСХН), только по некоторым видам имущества, об этом далее.

2. Что облагается налогом на имущество организаций

Чтобы начислить налог на имущество организаций, нужно знать объект налогообложения. Налогом облагается движимое и недвижимое имущество организаций, учитываемое в качестве основных средств (ОС) на счете 01 и доходные вложения в материальные ценности, учитываемые на счете 03.

Такое имущество может не только использоваться самой организацией, но и быть переданным ей другим лицам (юридическим и физическим) во временное владение, распоряжение, доверительное управление, внесено в совместную деятельность или может быть получено по концессионному соглашению (ст.374).

Недвижимое имущество – это любая недвижимость, кроме земель и объектов природопользования. Это имущество, переместить которое без нанесения вреда имуществу невозможно.

Также к недвижимому относят и другие, более «экзотические» виды имущества:

  • самолеты и другие воздушные суда, подлежащие госрегистрации,
  • речные и морские суда, подлежащие госрегистрации,
  • машино-места, являющиеся частями зданий в том случае, если их границы зафиксированы по правилам кадастрового учета.

Движимое имущество – это прочее имущество, не отнесенное к недвижимости. Это могут быть станки, автомобили, компьютерная техника.

Организации, которые работают на ОСНО, платят налог и по движимому, и по недвижимому имуществу. Что касается спецрежимников, то для них правила такие:

  1. Организации на УСН и ЕНВД платят налог по следующей недвижимости: административно-деловые центры, торговые центры, нежилые помещения для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, по которым определяется кадастровая стоимость (п.2 ст.346.11, ст.378.2)
  2. Организации на ЕСХН по недвижимости, используемой  в основной деятельности, налог на имущество не платят. Остальная недвижимость сельхозпроизводителей подлежит налогообложению.

3. Освобождение от налога на имущество организаций

В ст.374 перечислено имущество, которое не является объектом налогообложения.

Например, движимое имущество, относящееся к 1 и 2 амортизационным группам согласно Классификатору ОС (при этом не важно, какой полезный срок установлен для имущества 1 и 2 групп в бухгалтерском учете), объекты культурного наследия, суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов и др.

Пример 1

Имущество относится ко 2 группе. По информации завода — изготовителя срок полезного использования – 7 лет. Возможно ли в этом случае освобождение от налога на имущество организаций? Такое имущество не является объектом по налогу на имущество организаций. Если у компании другого имущества нет, декларацию и расчет по налогу на имущество предоставлять не требуется.

Также от налога на имущество освобождены:

  • Организации на УСН и ЕНВД по движимому имуществу,
  • Организации на ЕСХН по имуществу, не используемому в основной деятельности.

Перечень организаций и имущества, для которых действует освобождение от налога, приведен в статье 381 НК РФ «Налоговые льготы». Например, полностью освобождены от налога религиозные организации и организации и учреждения уголовно-исполнительной системы. Организации инвалидов освобождаются от налога на имущества при соблюдении определенных условий.

С 2018 года льготы по налогу на движимое имущество, приобретенное после 2013 года, действуют в том случае, если такие льготы установлены региональным законодательством.

С 2018 года региональные власти могут установить дополнительную льготу по имуществу не старше 3 лет.

4. Особенности уплаты налога на имущество организаций

Особенности налога на имущество организаций определяются видом имущества:

  • База для расчета налога для движимого имущества и имущества, для которого не установлено правило определять его стоимость как кадастровую стоимость объекта определяется как среднегодовая остаточная стоимость объектов в бухгалтерском учете. На эту величину окажет прямое влияние ваша учетная политика, о ней читайте тут.
  • База для расчета налога на имущество, по которому определяется кадастровая стоимость, рассчитывается от его кадастровой стоимости. К такому имуществу относятся бизнес-центры и торговые комплексы, другая недвижимость, предназначенная для размещения офисов и торговых площадей и недвижимость, принадлежащая иностранным владельцам.

Рассмотрим особенности налога на имущество организаций для первого случая.

По имуществу, указанному в п. 25 статьи 381 НК РФ в зависимости от того, установлены региональные льготы или нет, а если установлены, то, в каком размере, можно выделить 4 основных случая:

  1. Льгота региональными властями не установлена. В этом случае движимое имущество облагается налогом на имущество по ставке 1,1%.
  2. Льгота установлена для движимого имущества без указания срока нахождения имущества на балансе организации и каких-либо еще ограничений (ставка налога 0%). Налог по такому имуществу равен нулю.
  3. Имущество может льготироваться частично. Например, В Еврейской автономной области в отношении движимого имущества организаций, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, налоговая ставка установлена на 2018 год в размере 0,5%.
  4. Некоторые регионы, например Санкт-Петербург, ввели льготу для движимого имущества не старше 3 лет.

5. Как начислить налог на имущество организаций

Выше мы определили, когда налог на имущество организаций может быть рассчитан исходя из среднегодовой (остаточная стоимость) имущества. В этом случая налог за год рассчитывает следующим образом:

  • суммируется остаточная стоимость имущества на первое число каждого месяца года и на первое число месяца, следующего за отчетным годом,
  • сумма делится на 13 (число месяцев в периоде + 1),
  • полученная сумма среднегодовой стоимости имущества умножается на ставку налога.

Авансовый платеж рассчитывается аналогично.

При расчете налога на имущества исходя из кадастровой стоимости кадастровая стоимость имущества умножается на ставку налога. Кадастровая стоимость берется по состоянию на 01 января отчетного года и в течение года не меняется. Авансовый платеж принимается равным ¼ от годового налога.

Подведем небольшой итог.

Как начислить налог на имущество – краткая инструкция:

  1. Определяем, является ли имущество объектом налогообложения,
  2. Проверяем, есть ли льготы по нашему имуществу. Если есть, уточняется размер условия их применения. Например, пониженную ставку налога.
  3. Решаем, базой по налогу является среднегодовая или кадастровая стоимость объекта.
  4. Находим ставку налога для нашего имущества.
  5. Рассчитываем налог. Заполнить платежное поручение поможет эта статья.

6. Размер налога на имущество организаций

Размер налога на имущество зависит от стоимости имущества (базы по налогу на имущество) и ставки налога.

 В общем случае ставка налога на недвижимость для имущества, по которому объект налогообложения определяется исходя из среднегодовой стоимости,  составляет 2,2 %.

Регионом могут быть предусмотрены льготы, а 2,2% — это максимальная ставка (ст.380 НК). Для имущества, стоимость которого берется по кадастровой стоимости, максимальная ставка – 2 %.

Для некоторых видов имущества установлены пониженные ставки. Например, магистральные трубопроводы облагаются по ставке 1,9 процента.

Существуют перечни объектов основных средств, которые облагаются налогом либо по нулевой ставке. Например, объекты магистральных газопроводов, объекты газодобычи, объекты производства и хранения гелия и др., входящие в перечень распоряжения №2595-р от 22.11.2017 г. Правительства РФ.

Для движимого имущества максимальный размер налога на имущество организаций для движимого имущества с 3 по 10 амортизационные группы в 2018 году – 1,1 %. На региональном уровне могут быть установлены пониженные ставки для определенных видов имущества или в течение какого-то срока их эксплуатации, а также для отдельных категорий налогоплательщиков.

Какие настройки предусмотрены в программе 1С: Бухгалтерия для налога на имущество, смотрите в видео:

7. Примеры расчета налога на имущество организаций

Пример 2

На балансе есть движимое имущество 5 группы (среднегодовая стоимость 3 млн. руб.), льгота регионом не установлена, недвижимость кадастровой стоимостью 5 млн. руб. по состоянию на 1 января. Определить, что облагается налогом на имущество и размер налога за год (без учета авансовых платежей). Ставки налога – максимальные, установленные НК.

Решение

  1. Налог по движимому имуществу 3 000 000,00 * 1,1% = 33 000,00
  2. Налог по недвижимому имуществу 5 000 000,00 * 2,0% = 100 000,00

Пример 3

Как начислить налог на имущество организаций за год, если на балансе есть движимое имущество 3 группы, в регионе установлена пониженная ставка 0,6 % на такое имущество. Среднегодовая стоимость 2 млн. руб.

Решение

Налог за год составит сумму, равную 2 000 000,00 * 0,8% = 16 000,00

Пример 4

Есть движимое имущества 4 группы. Имущество введено в эксплуатацию с 10.02.2015. В регионе с 2018 года установлена льгота по движимому имуществу на старше 3 лет в виде снижения ставки до 0,5%. Среднегодовая стоимость имущества:

Источник: https://azbuha.ru/prochie-nalogi/nachislit-nalog-na-imushhestvo-organizacij/

Насколько выгодно облагать налогом на имущество оборудование отдельно от здания

Налог на имущество оборудование

С 1 января 2014 года благодаря изменениям, внесенным Федеральным законом от 02.11.13 № 307-ФЗ, налог на имущество организаций в отношении коммерческой недвижимости исчисляется исходя из ее кадастровой стоимости (п. 2 ст. 375 НК РФ).

Это касается, в частности, деловых и торговых центров, нежилых помещений, предназначенных для размещения офисов, торговых объектов, а также объектов недвижимости, принадлежащих иностранным организациям, не имеющим постоянного представительства в России (п.

1 ст. 378.2 НК РФ).

Недавно Минфин России выпустил выгодные для налогоплательщиков разъяснения (письмо от 04.03.14 № 03-05-05-01/9272).

По мнению чиновников, не нужно платить налог на имущество со среднегодовой стоимости сети и системы инженерно-технического обеспечения здания, в случае если компания рассчитывает налог исходя из кадастровой стоимости объекта.

Рассмотрим на цифрах, насколько существенной будет налоговая экономия, в случае если компания воспользуется выгодной позицией Минфина России при расчете налога на имущество исходя из кадастровой стоимости здания.

Учет коммуникаций отдельно от самого здания позволяет сэкономить еще и налог на прибыль

Отметим, что движимое имущество не является частью недвижимости, если одновременно:

  • оно учитывается как отдельные инвентарные объекты основных средств, не требующие монтажа;
  • оно может быть использовано вне объекта недвижимости;
  • его демонтаж не причинит несоразмерного ущерба его назначению и (или) его предназначение не является неотъемлемой частью функционирования объекта недвижимости.

Такой вывод следует из письма Минфина России от 16.10.12 № 07-02-06/247, статей 130, 134 ГК РФ, пункта 1 статьи 374 НК РФ, абзаца 1 пункта 6 ПБУ 6/01, пунктов 6, 20, 21, 23 части 2 статьи 2 Федерального закона от 30.12.09 № 384-ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений».

В этом случае движимое имущество облагается налогом при условии, что оно принято на учет в качестве основных средств ранее 1 января 2013 года (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Аналогичные выводы содержатся в письмах Минфина России от 22.05.13 № 03-05-05-01/18212, от 29.03.13 № 03-05-05-01/10050.

Примечательно, что в упомянутом письме от 04.03.14 № 03-05-05-01/9272 Минфин России также ссылается на Федеральный закон от 30.12.09 № 384-ФЗ.

Финансовое ведомство указывает, что здание — это результат строительства, представляющий собой объемную строительную систему, включающую в себя помещения и сети инженерно-технического обеспечения (совокупность трубопроводов, коммуникаций).

А также системы инженерно-технического обеспечения (водоснабжения, канализации, отопления, вентиляции, кондиционирования воздуха, газоснабжения, электроснабжения, связи, информатизации, диспетчеризации, мусороудаления, вертикального транспорта (лифты, эскалаторы) и безопасности).

Причем в вышеуказанном разъяснении прямо указывается на то, что являющиеся неотъемлемой частью здания сети инженерно-технического обеспечения, а также системы инженерно-технического обеспечения (в том числе учитываемые как отдельные инвентарные объекты) подлежат налогообложению в составе этого здания. То есть кадастровая стоимость объекта недвижимости уже включает в себя стоимость встроенных в него коммуникаций. Следовательно, налог на имущество со среднегодовой стоимости коммуникаций, которые учтены как самостоятельные объекты, уплачивать не нужно.

Учитывать коммуникации как отдельные единицы основных средств допустимо (абз. 2 п. 6 ПБУ 6/01). Такой подход позволяет сэкономить не только налог на имущество, но и налог на прибыль. Поскольку срок службы этих систем гораздо меньше, чем у недвижимости.

Например, срок полезного использования лифтов и трубопроводов составляет от 3 до 5 лет, канализации — от 15 до 20 лет. В то же время срок полезного использования здания составляет свыше 30 лет (постановление Правительства РФ от 01.01.02 № 1).

Получается, что организация амортизирует коммуникации быстрее, чем само здание.

Примечательно, что в отдельных случаях активы учитываются как самостоятельные инвентарные объекты независимо от наличия функциональной связи с недвижимостью. Так, в письме от 25.02.

13 № 03-05-05-01/5288 Минфин России пришел к выводу, что требующее крепления на фундаменте и пригодное к эксплуатации только в составе единого обособленного комплекса производственное оборудование не рассматривается в виде части здания.

Поскольку производственное оборудование не относится к элементам объекта капитального строительства, предусмотренным в форме технического паспорта, на основании которого объект недвижимости отражается в бухгалтерском учете.

Налог по кадастровой стоимости почти всегда выше

Напомним, что налог на имущество по итогам года с объектов недвижимости, для которых налоговой базой является кадастровая стоимость, рассчитывается путем умножения кадастровой стоимости недвижимого имущества на 1 января налогового периода на ставку налога (п. 7, подп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ). При этом вычитаются авансовые платежи по налогу на имущество, начисленные за I квартал, первое полугодие и 9 месяцев отчетного года.

В 2014 году максимальная ставка налога на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, составляет в Москве — 1,5 процента, в остальных субъектах РФ — 1,0 процента (п. 1.1 ст. 380 НК РФ).

Региональные власти определяют налоговые ставки, по которым нужно начислять налог на имущество в том или ином субъекте. При этом ставки, установленные в региональных законах, не могут превышать предельные значения, установленные на федеральном уровне. Так, пунктом 2 статьи 2 Закона г. Москвы от 05.11.

03 № 64 налоговая ставка установлена в размере 0,9 процента.

Отметим, что региональные законы, которые вводят новый порядок налогообложения, могут быть приняты, только если в субъекте РФ утверждены результаты кадастровой оценки объектов недвижимости (п. 2 ст. 378.2 НК РФ).

Если закон вступил в силу, то региональные власти обязаны утвердить и опубликовать перечень конкретных объектов недвижимости (с указанием кадастровых номеров и адресов), по которым налог на имущество будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости.

К тому же узнать кадастровую стоимость объекта можно на сайте Росреестра (www.rosreestr.ru) в разделе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме on-line».

В частности, в Подмосковье результаты кадастровой оценки недвижимости утверждены распоряжением Минимущества Московской области от 28.11.13 № 1499 и размещены на сайте этого ведомства.

Преимуществами данного способа исчисления налога на имущество являются простота расчета и минимальные налоговые риски благодаря выгодному для компаний, исчисляющих налог с кадастровой стоимости, разъяснению финансового ведомства. Однако сумма налога, рассчитываемая исходя из кадастровой стоимости, практически всегда больше суммы налога, исчисляемой исходя из среднегодовой стоимости объекта.

Но у компаний, владеющих административно-деловыми и торговыми центрами, нет выбора. Поскольку если на уровне органов власти субъекта принято решение о введении нового порядка налогообложения, а также утвержден перечень объектов, подпадающих под новые правила расчета налоговой базы, то налог на имущество должен определяться именно исходя из кадастровой стоимости.

Компания получит существенную экономию, если стоимость коммуникаций и оборудования значительна

Напомним, что по общему правилу налоговой базой по налогу на имущество является среднегодовая стоимость основных средств, признаваемых объектом налогообложения (п. 1 ст. 375 НК РФ). Расчет среднегодовой стоимости ведется в соответствии с пунктом 4 статьи 376 НК РФ.

Сумма налога на имущество, которая подлежит уплате в бюджет по итогам года, определяется как произведение среднегодовой стоимости основных средств и соответствующей ставки налога за минусом авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода (ст.

382 НК РФ).

Для расчета амортизации необходимо знать первоначальную (восстановительную, остаточную) стоимость объекта, годовую норму амортизации, годовую сумму амортизации, а также другие показатели в зависимости от выбранного способа расчета амортизационных отчислений.

Поскольку остаточная стоимость является не чем иным, как разностью между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации, то очевидно, что с увеличением амортизационных отчислений сумма налога на имущество по одному и тому же объекту будет постепенно уменьшаться.

В этом и заключается основное налоговое преимущество данного способа исчисления налога.

В то же время механизм расчета налога, исходя из среднегодовой стоимости для организаций с множеством объектов, может оказаться более сложным и трудоемким по сравнению с исчислением налога исходя из кадастровой стоимости.

Рассчитаем налоговую экономию в различных вариантах на цифрах (см. таблицу). Предположим, что кадастровая стоимость торгового центра, расположенного в г. Москве, на 1 января 2014 года составляет 2,5 млрд рублей.

Налоговая ставка на 2014 год установлена в размере 0,9 процента. При этом первоначальная стоимость здания в бухгалтерском учете равна также 2,5 млрд рублей.

Недвижимость включается в десятую амортизационную группу, установленный срок полезного использования — 30 лет.

Первоначальная стоимость имущества, относящегося к системам инженерно-технического обеспечения, учитываемого как отдельные инвентарные объекты (к примеру, лифты), составляет 50 млн рублей.

Оборудование относится к третьей амортизационной группе, срок его полезного использования равен пяти годам (постановление Правительства РФ от 01.01.02 № 1). Торговый центр и коммуникации введены в эксплуатацию 1 января 2012 года. При этом в бухгалтерском учете используется линейный способ начисления амортизации.

Налоговая ставка при расчете, исходя из среднегодовой стоимости, установлена в размере 2,2 процента (п. 1 ст. 380 НК РФ).

Как видно из таблицы, в 2013 году компания, определяя налог исходя из среднегодовой стоимости здания и коммуникаций, уплатила в бюджет 53 020 тыс. рублей. Однако уже в 2014 году налог, рассчитанный исходя из кадастровой стоимости, составил всего 22 500 тыс. рублей.

В то же время, если организация не воспользуется выгодной позицией Минфина России и будет определять налоговую базу как исходя из кадастровой стоимости здания, так и исходя из среднегодовой стоимости коммуникаций, то налоговая экономия будет не столь велика и составит лишь 550 тыс. рублей.

Впрочем, если стоимость коммуникаций и оборудования будет очень значительной, то компания получит существенную налоговую экономию, воспользовавшись указанным разъяснением чиновников.

Кроме того, если торговый или деловой центр уже давно введен в эксплуатацию и при этом кадастровая стоимость значительно превышает остаточную, то введение нового обязательного порядка исчисления налоговой базы окажется весьма невыгодным для налогоплательщиков.

К тому же в 2015 году налоговая ставка для московских компаний, определяющих налоговую базу исходя из кадастровой стоимости, будет установлена в размере 1,2 процента, в 2016 году — 1,5 процента, в 2018 году — 2 процента (п. 2 ст. 2 Закона г. Москвы от 05.11.03 № 64).

Сравнение различных способов исчисления налога на имущество, тыс. руб

Объект основных средств Расчет исходя из остаточной стоимости Расчет исходя из кадастровой стоимости Расчет исходя из кадастровой стоимости здания и остаточной стоимости коммуникаций Остаточная стоимость Начисленный налог Кадастровая стоимость Начисленный налог Кадастровая/остаточная стоимость Начисленный налог
Здание 2 500 000 54 083 × × × ×
Коммуникации 50 000 990 × × × ×
Итого × 55 073 × × × ×
Здание 2 416 667 52 250 × × × ×
Коммуникации 40 000 770 × × × ×
Итого × 53 020 × × × ×
Здание × × 2 500 000 22 500 2 500 000 22 500
Коммуникации × × × × 30 000 550
Итого × × × 22 500 × 23 050

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/3543-naskolko-vygodno-oblagat-nalogom-naimushchestvo-oborudovanie-otdelno-otzdaniya

ЗаконоСфера
Добавить комментарий